Ошиблись и переплатили по больничному? Ситуация не из приятных. Ведь чтобы взыскать с работника сумму излишне выплаченного ему пособия, нужно, чтобы переплата произошла в результате ошибки бухгалтера, которая является именно счетной. Что такое счетная ошибка, расскажем в статье.
Когда можно удержать переплату соцстраховского пособия
Когда можно удержать из зарплаты работника переплату пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, напомнил Роструд в письме от 10 октября 2019 г. № ПГ/25779-6-1. Это допустимо только в двух случаях, указанных в статье 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Первый случай, когда удержание возможно, — недобросовестные действия работника. Это ситуация, когда работник представил в бухгалтерию документы, нужные для расчета пособий, с заведомо неверными сведениями (к примеру, «липовый» больничный, справку о зарплате с завышенными данными, поддельные справки на детей и др.).
Поэтому бухгалтеру нужно проявлять бдительность в работе с финансовыми документами и проверять их подлинность до того, как делать расчеты и тем более – выплачивать деньги.
Второй случай — счетная ошибка бухгалтера.
Какая ошибка считается счетной
Со счетной ошибкой все далеко не так просто, как может показаться на первый взгляд. Дело в том, что определения счетной ошибки в законодательстве нет.
Разъяснения давал Роструд. Счетной считается арифметическая ошибка, допущенная при проведении подсчетов (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1).
Такого же мнения придерживаются многочисленные суды.
Счетной следует считать только ошибку, допущенную в арифметических действиях.
Какая ошибка не считается счетной
Далеко не каждую ошибку в расчетах пособия можно признать счетной.
Например, дважды выплаченную сумму счетной ошибкой не признают (Определение ВС РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).
Техническая ошибка, допущенная даже из-за сбоя бухгалтерской программы, счетной не считается.
Суды, как правило, также не признают счетными такие ошибки:
- при расчете не учтена ранее выплаченная сумма;
- в расчете использованы неверные исходные данные — не тот тариф, коэффициент, количество дней;
- в бухгалтерскую программу заложен неверный алгоритм расчета и др.
Неправильное применение норм законодательства при расчете пособий счетной ошибкой тоже не является (см. письмо ФСС России от 30 ноября 2015 г. № 02-09-11/15-23247).
Как удерживать
Итак, если основания для удержания излишне выплаченных сумм пособия есть, с работника можно удержать максимум по 20 % от суммы пособия либо зарплаты в счет ранее излишне выплаченного пособия.
Ограничение для удержания переплаты пособия применяется к выплате после вычета НДФЛ.
Однако не возбраняется удерживать и больше, если работник даст на это письменное согласие. Это позволит быстрее погасить долг.
Но если работник увольняется, а пособие удержано не полностью, оставшуюся часть можно будет взыскать только в судебном порядке.
На практике возникают ситуации, когда бухгалтер по начислению заработной платы допускает ошибки при расчете сумм заработной платы, полагающейся сотрудникам. В этом случае работники могут получить большую сумму или наоборот. В настоящей статье расскажем, что необходимо сделать, чтобы вернуть излишне выплаченную работнику заработную плату.
В начале скажем, что если сотруднику была выплачена заработная плата в меньшем размере, то необходимо просто доплатить ее. При этом нужно составить бухгалтерскую справку и докладную записку руководителю учреждения. Если же сотруднику была выплачена заработная плата в большем размере, могут возникнуть трудности, так как согласно ст. 137 ТК РФ излишне выплаченная заработная плата не может быть взыскана с сотрудника, за исключением ряда случаев.
|
Излишне выплаченная заработная плата в результате: |
|
|
– счетной ошибки; – признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда; – его неправомерных действий, установленных судом. |
– неправильного применения норм трудового законодательства; – неправильного применения иных нормативных правовых актов; – остальных случаев. |
|
Работодатель имеет право взыскать с работника излишне выплаченную ему заработную плату |
Работодатель не имеет права взыскивать излишне выплаченную работнику заработную плату |
Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате».
Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции. Перейти в программу
Что такое счетная ошибка?
В настоящее время законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Согласно разъяснениям сотрудников Роструда счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (Письмо от 01.10.2012 № 1286‑6‑1). Для более наглядного понимания того, что признается счетной ошибкой, а что нет, приведем таблицу (перечень ошибок, представленных в ней, не является исчерпывающим).
|
Счетные ошибки |
Не счетные ошибки |
|
Арифметическая ошибка, например, при сложении составных частей заработной платы. Примечание: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом) (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17) |
Неправильное применение норм законодательства, например: – оплата отпуска большей продолжительности; – оплата всех часов сверхурочной работы в двойном размере. Неправильное применение нормативно-правовых актов организации, в том числе: – выплата премии в большем размере; – начисление дополнительных выплат, которые не установлены данному работнику |
|
Ошибка в результате сбоя бухгалтерской программы. Примечание: в настоящее время сложилась противоречивая судебная практика: – сбой компьютерной программы – это частный случай счетной ошибки (Определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012); – сбой программы – не счетная, а техническая ошибка (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.03.2013 № 33-709/2013) |
Получение работником заработной платы: – дважды; – в большем размере из-за технической ошибки при вводе данных. Примечание: в Определении ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11‑17 сказано, что дважды выплаченные работнику деньги счетной ошибкой не считаются. Кроме того, в этом же документе отмечено, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, не являются счетными |
Порядок действий при возврате излишне выплаченной работнику заработной платы, если произошла счетная ошибка
-
Комиссия учреждения составляет акт, в котором фиксируется факт ошибки. В нем обязательно указывается, является ли эта ошибка счетной. Пример акта см. на стр. 32.
-
Составляется и направляется работнику уведомление, в котором отражается срок удержания переплаты. Пример уведомления см. на стр. 32.
К сведению
Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании сумм из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неправильно исчисленных выплат, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
3. Издается приказ об удержании переплаты (только если сотрудник согласен и срок удержания не истек). В Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044‑6‑0 сказано, что согласие на удержание сумм из зарплаты должно быть дано работником в письменном виде.
Обратите внимание
Если срок принятия решения истек или работник отказывается в добровольном порядке вернуть излишне полученную им заработную плату, работодателю придется взыскивать ее в судебном порядке.
В заключение этого подраздела отметим, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся сотруднику.
Как взыскать излишне выплаченную заработную плату, если сотрудник уволен?
Для этого необходимо, как и в случае, когда сотрудник продолжает работать в учреждении, составить акт и уведомление, в котором также потребовать вернуть излишне выплаченную сумму заработной платы в добровольном порядке, но дописать, что если работник этого не сделает, то учреждение обратится в суд.
Учреждение имеет право обратиться в суд, так как согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое неосновательно обогатилось за счет другого лица, обязано возвратить последнему это неосновательное обогащение, за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного кодекса. В пункте 3 ст. 1119 ГК РФ сказано, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, суммы возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.
Таким образом, если работодатель выплатил сотруднику заработную плату в большем размере из-за счетной ошибки, на основании гражданского законодательства он имеет право потребовать вернуть эту сумму даже в том случае, если сотрудник уволился.
К сведению
При обращении в суд работодателю необходимо подготовить:
-
трудовой договор с бывшим сотрудником;
-
документы по расчету и выплате заработной платы;
-
акт комиссии о выявленной счетной ошибке;
-
уведомление, которое было направлено сотруднику, с предложением добровольно вернуть излишне выплаченную ему заработную плату.
Можно ли взыскать сумму ущерба с бухгалтера, который совершил ошибку при расчете?
Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо рассмотреть две ситуации: когда с работником заключен договор о материальной ответственности и когда такой договор не заключен. Согласно ст. 244 ТК РФ письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. При этом перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы данных договоров утверждаются Правительством РФ.
К сведению
В настоящее время перечни должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85.
Кроме того, материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовыми договорами, заключаемыми с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером (ст. 243 ТК РФ).
|
Договор о материальной ответственности |
|
|
Заключен |
Не заключен |
|
Работодатель имеет право взыскать с работника излишне выплаченную ему заработную плату |
Работодатель не имеет права взыскивать излишне выплаченную работнику заработную плату |
|
– издать приказ о создании комиссии для установления причин и размера ущерба; – потребовать от виновного сотрудника пояснительную записку; – составить акт об ущербе; – издать приказ о возмещении виновным сотрудником суммы ущерба |
– издать приказ о создании комиссии для установления причин и размера ущерба; – потребовать от виновного сотрудника пояснительную записку; – если сотрудник отказывается давать пояснения, составить соответствующий акт; |
Согласно ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей средний месячный заработок, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.
К сведению
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, взыскание может осуществляться только судом.
Бухгалтерский учет
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы на выплату заработной платы относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ. Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н[1]). Следовательно, типовые операции по возврату излишне выплаченной заработной платы будут отражаться следующим образом:
|
Казенное учреждение (Инструкция № 162н*) |
Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**) |
Автономное учреждение (Инструкция № 183н***) |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
Начислена заработная плата |
|||||||
|
1 401 20 211 |
1 302 11 730 |
0 109 60 211 0 109 70 211 0 109 80 211 0 109 90 211 0 401 20 211 |
0 302 11 730 |
0 109 60 211 0 109 70 211 0 109 80 211 0 109 90 211 0 401 20 211 |
0 302 11 000 |
||
|
Перечислена сумма заработной платы с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника |
|||||||
|
0 302 11 830 |
1 304 05 211 |
0 302 11 830 |
0 201 11 610 |
0 302 11 000 |
0 201 11 000 |
||
|
Отражена излишне начисленная заработная плата |
|||||||
|
1 401 20 211 |
1 302 11 730 |
0 401 20 211 |
0 302 11 730 |
0 401 20 211 |
0 302 11 000 |
||
|
1 209 30 560 |
1 302 11 730 |
0 209 30 560 |
0 302 11 730 |
0 209 30 000 |
0 302 11 000 |
||
|
Отражены внесенные в кассу суммы излишне полученной заработной платы |
|||||||
|
1 201 34 510 |
1 209 30 660 |
0 201 34 510 |
0 209 30 660 |
0 201 34 000 |
0 209 30 000 |
||
|
Отражено внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными |
|||||||
|
1 210 03 560 |
1 201 34 610 |
0 210 03 560 |
0 201 34 610 |
0 210 03 000 |
0 201 34 000 |
||
|
Отражено зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета |
|||||||
|
1 304 05 211 |
1 210 03 660 |
0 201 11 510 |
0 210 03 660 |
0 201 11 000 |
0 210 03 000 |
||
*
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
**
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
***
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
* *
В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные моменты, связанные с возвратом излишне выплаченной сотруднику заработной платы.
1. Учреждение имеет право вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы только в строго установленных случаях:
-
если была допущена счетная ошибка;
-
при признании органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
-
если выплата работнику излишней заработной платы произошла в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
2. В случае обнаружения излишне выплаченных сумм работодатель должен составить акт о случившемся и уведомить об этом сотрудника.
3. Даже если учреждение имеет право вернуть излишне выплаченные суммы, необходимо получить письменное согласие работника на удержание этих сумм (или работник добровольно возвращает их).
4. Удержание излишне выплаченной суммы из заработной платы работника может растянуться на несколько месяцев, поскольку нужно учитывать положения ст. 138 ТК РФ.
5. Если сотрудник отказывается возвращать излишне полученную сумму или срок принятия решения истек, учреждение вправе обратиться в суд.
6. Учреждение может взыскать излишне выплаченную сумму с сотрудника, допустившего не счетную ошибку.
|
Государственное бюджетное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 183» Акт об обнаружении счетной ошибки Бухгалтером по расчету заработной платы В. А. Плаксиной была обнаружена счетная ошибка при выплате заработной платы за июнь 2016 года сотруднику П. Ф. Сорокину. Ошибка произошла из-за арифметического действия (сложения), в результате чего в июне 2016 года заработная плата П. Ф. Сорокину была выплачена в большей сумме, а именно больше на 2 000 руб. Комиссия в составе главного бухгалтера А. М. Лисиной, начальника отдела кадров Е. В. Смирновой и бухгалтера-кассира Е. А. Воробьевой факт обнаружения счетной ошибки подтверждает. Бухгалтер по расчету заработной платы Плаксина В. А. Плаксина Члены комиссии: Главный бухгалтер Лисина А. М. Лисина Начальник отдела кадров Смирнова Е. В. Смирнова Бухгалтер-кассир Воробьева Е. А. Воробьева Государственное бюджетное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 183» Уведомление Учителю физики Уважаемый Петр Федорович! Сообщаем, что в результате счетной ошибки, допущенной бухгалтером по расчету заработной платы В. А. Плаксиной, Вам была излишне выплачена заработная плата за июнь 2016 года. Данный факт подтвержден соответствующим актом комиссии в лице главного бухгалтера А. М. Лисиной, начальника отдела кадров Е. В. Смирновой и бухгалтера-кассира Е. А. Воробьевой. На основании вышесказанного предлагаем Вам добровольно вернуть излишне выплаченную Вам сумму заработной платы за июнь 2016 года в размере 2 000 руб. в срок до 16 августа 2016 года. В противном случае эта сумма будет удержана из Вашей заработной платы. Директор ГБОУ «СОШ № 183» Соколов В. И. Соколов Не возражаю против удержания суммы из заработной платы, Сорокин, 02.07.2016. |
[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
Добавить в «Нужное»
Счетная ошибка при начислении заработной платы
Как быть, если при расчете заработной платы была допущена ошибка? Особенно остро вопрос стоит, если переплатили зарплату. Что делать? Как удержать излишне выплаченную зарплату? Расскажем об этом в нашей консультации.
Что такое счетная ошибка
Трудовое законодательство не содержит определения счетной ошибки. В то же время Роструд на эту тему высказывался следующим образом (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1): счетная ошибка при начислении заработной платы – это арифметическая ошибка, т. е. ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов.
Это значит, что при вводе исходных корректных данных были неверно рассчитаны те или иные показатели заработной платы из-за технической ошибки или человеческого фактора.
Но возможны и другие причины ошибок. К примеру, предоставление работнику вычетов по НДФЛ в большем размере или неучет отпуска работника за свой счет приведет к тому, что начисленная заработная плата за месяц окажется больше, чем должна была быть по правилам. Или работодатель повторно перечислил заработную плату за один и тот же месяц (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17). Такие ошибки счетными не являются, т.к. возникли они не в результате неверного сложения, умножения или иного арифметического действия.
Разграничение счетной ошибки и ошибки, которая счетной не признается, важно с точки зрения взыскания излишне выплаченных сумм. Ведь вопрос с недоплатой работнику решается одинаково – недостающую сумму ему нужно выплатить в любом случае. А как произвести удержание излишне выплаченной заработной платы?
Переплатили зарплату: что делать при счетной ошибке
Если при выплате заработной платы была допущена счетная ошибка, излишне выплаченные средства можно удержать (абз. 4 ч.2 ст. 137 ТК РФ).
Решение об удержании излишне выплаченных сумм работодатель может принять при условии, что работник не оспаривает основания и размер удержаний, а с момента совершения счетной ошибки прошло не более 1 месяца (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).
Это значит, что от работника нужно получить письменное согласие на удержание в произвольной форме и после этого издать приказ об удержании.
Согласие работника может выражаться и в виде подписания им приказа об удержании, где будет указано, что с приказом он ознакомлен и с удержанием согласен. В таком случае отдельное согласие на удержание с работника не требуется.
Надо помнить, что размер такого удержания не может превышать 20% от выплаты работнику после удержания из нее НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852).
При этом если работник не согласен с самим фактом удержания или с суммой, которую он должен вернуть, работодатель может обратиться в суд (ст. 248 ТК РФ).
Если ошибка не является счетной
Если заработная плата была выплачена излишне не в связи со счетной ошибкой и в этой излишней выплате нет вины работника, взыскать эту сумму с работника нельзя даже через суд (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Если, конечно, работник сам не согласится добровольно вернуть работодателю лишнее.
Что считается счетной ошибкой
- Новости
- Что считается счетной ошибкой
Эксперты ИПК в сервисе «Персональный консультант» разъяснили, что считать счетной ошибкой и как удержать с работника излишне начисленную сумму в результате счетной ошибки.
Закон не определяет понятие «счетная ошибка». На практике под счетной ошибкой понимается ошибка, допущенная в результате неверного применения арифметических действий при подсчетах – сложение/умножение/деление/вычитание. Роструд придерживается такого мнения (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).
Ошибку из-за некорректной работы компьютерной программы, ошибочно выплаченную, а также повторную выплату заработной платы за один период суды счетной ошибкой не признают, так как называют это «технической ошибкой» (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17, апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 18.02.2016 по делу N 33-2188/2016).
Удержать излишне начисленную сумму можно, если она произошла вследствие счетной ошибки, то есть из-за действий, связанных с подсчетом (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Чтобы доказать счетную ошибку можно составить акт об обнаружении, протокол, докладные, объяснительные и служебные записки. Рекомендуем организовать и документально оформить служебное расследование. Если компания сможет подтвердить, что ошибка была из-за неверных арифметических действий, то удержание будет законным.
Юрист по гражданскому и уголовному праву • Стаж 9 лет
Часто на практике возникают ситуации, когда работнику неправильно начислили зарплату. Сперва руководитель и главный бухгалтер пытаются договориться с работником, чтобы состоялся добровольный возврат излишне перечисленной заработной платы. Однако далеко не всегда подобные переговоры успешны. Если сотрудник не желает вернуть ошибочно начисленную зарплату, возврат денег довольно затруднителен, поскольку закон в данном случае будет на стороне работника. Давайте разберемся, как в этом случае действовать работодателю, а также бухгалтеру, который начислил зарплату неверно.
Что делать работнику
Итак, когда сотруднику в любом случае придется вернуть незаслуженно полученные деньги? Закон достаточно суров к тем работодателям, которые неправильно рассчитали зарплату. Согласно ст. 137 ТК РФ, переплата зарплаты сотруднику может быть взыскана только в исключительных случаях. Среди них:
- была допущена счетная ошибка;
- доказана вина работника в том, что он не выполнял нормы труда или замечен в простое;
- суд установил, что имели место неправомерные действия сотрудника, направленные на получение незаработнанных денег.
Возврат ошибочно перечисленной зарплаты на расчетный счет
Если зарплата была ошибочно была перечислена в виде большей суммы не по причине счетной ошибки, то взыскать излишне выплаченные средства с работника допустимо только при условии, что он сам не против. Таким образом, если сотрудник обнаружил в полученной зарплате лишние денежные средства, он вправе:
- самостоятельно произвести внесение лишних денег в кассу;
- перечислить полученный излишек на расчетный счет компании;
- попросить в заявлении, чтобы работодатель сам удержал излишне выплаченную сумму из будущих заработков работника. Ограничения по удержаниям из заработной платы, установленные ТК РФ, здесь не применяются. Так как в данном случае работодатель исполняет волю работника (ст. 138 ТК РФ, Письмо Роструда от 26 сентября 2012 г. №ПГ/7156-6-1).
Удерживать сумму из заработной платы сотрудника нужно после того, как из нее уже был удержан НДФЛ, а также суммы по исполнительным листам.
Что считается счетной ошибкой
В законодательстве нет определения счетной ошибки. Но, согласно Определению Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. №59-В11-17, счетной считается ошибка, допущенная в арифметических действиях. Тут имеются в виду действия, связанные с подсчетом. Иными словами, вернуть излишне выплаченную зарплату вы должны в том случае, если у бухгалтер сложил два и два, а получил пять.
Если же речь идет о технических ошибках, совершенных по вине работодателя, то к счетным они не относятся. Так, если случилась механическая ошибка бухгалтера при начислении в момент, когда в бухгалтерскую программу вводились данные или из-за сбоев в работе программы по бухучету, а также если были допущены описки и опечатки в финансовых документах или было неверно применено законодательство либо нормативно-правовые акты предприятия, сотрудник не обязан возвращать деньги.
В частности, работнику не придется расставаться с излишней выплатой, если:
|
№ |
Когда не придется возвращать перечисленные деньги |
|
1 |
Бухгалтер начислила вам зарплату два раза; |
|
2 |
Бухгалтер при расчете среднего заработка учел премию, начисленную после расчетного периода; |
|
3 |
Расчетчик оплатил отпуск большей продолжительности, чем было положено работнику, и в итоге сумма отпускных получилась завышенной; |
|
4 |
Вам выплатили и отпускные, и заработную плату за время отпуска; |
|
5 |
Бухгалтерия начислила надбавку, которая по факту вам не установлена; |
|
6 |
Вам случайно выплатили премию, которая не была предусмотрена, без соответствующего распоряжения руководства. |
Пример
За январь сотруднику перечислили заработную плату в размере 27 тыс. рублей, был удержан удержан НДФЛ, равный 3510 рублей. Позже выяснилось, что при начислении бухгалтер допустил арифметическую ошибка. Зарплата за январь должна была составить 22 тыс. рублей, а это на пять тыс. рублей меньше начисленной. За февраль начисленная зарплата составила 22 тыс. рублей, был удержан подоходный налог 2860 рублей. Сотрудник согласился на удержание излишне выплаченной заработной платы. В данной ситуации проводки в учете будут следующими: Дт 20 – Кт 70 – 27 тыс. рублей – начисление зп за январь → Дт 70 – Кт 68 – 3510 рублей – удержание налога из зарплаты за январь → Дт 70 – Кт 51 – 23 490 рублей – выплата январской зарплаты → Дт 20 – Кт 70 – СТОРНО пять тыс. рублей – сумма переплаты, произошедшей из-за счетной ошибки → Дт 70 – Кт 68 – СТОРНО 650 рублей – размер излишне удержанного налога с суммы переплаты → Дт 73 – Кт 70 – 4350 рублей (5000-650) – сумма зарплаты, излишне уплаченная работнику → Дт 20 – Кт 70 – 22 тыс. рублей – начисление заработной февральской платы → Дт 70 – Кт 68 – 2860 рублей – удержание налога с начислений за февраль → Дт 70 – Кт 73 – 3828 рублей ((22000-2860) х 20%) – частичное удержание переплаты (с соблюдением ограничения в 20% от месячного дохода) → Дт 70 – Кт 51 – 15 312 рублей (22000-2860-3828) – выплата заработной платы за февраль. Остаток переплаты в размере 522 рублей(4350 – 3828) работодатель удержит из мартовской зарплаты сотрудника.
Что делать работодателю
Выше мы рассмотрели, как поступить работнику, если на его счет поступили лишние деньги от компании, в которой он работает. Далее разберемся, как работодателю вернуть деньги, случайно перечисленные сотруднику, если тот не желает добровольно вернуть средства, и в каких случаях это допустимо.
Даже если работодатель вправе взыскивать с работника излишне выплаченную зарплату, здесь существуют некоторые ограничения.
- Сделать это можно исключительно с согласия работника. Если же он против – то вопрос можно решить только через суд.
- Общий размер всех удержаний при очередной выплате зарплаты не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). Поэтому период удержания может растянуться на несколько месяцев. Допустимо возмещение ущерба с рассрочкой платежа по соглашению сторон: например, сотрудник будет отдавать каждый месяц по 10%, а не по 20%.
Важно! В данной ситуации работник должен подписать обязательство о возмещении ущерба. В документе нужно указать конкретные сроки платежей. Если этот работник уволится еще до окончания выплат, то работодатель вправе взыскать остаток задолженности с помощью суда.
Порядок оформления при удержании
Перечислим действия, которые предпринимаются для того, чтобы удержать излишне выплаченную заработную плату:
- Получение согласия работника;
- Издание приказа работодателем об удержании излишне уплаченной суммы. Это нужно сделать не позднее, чем через месяц после обнаружения выплаты. Работника следует ознакомить с приказом под роспись;
- Удержание работодателем оговоренной суммы из заработной платы сотрудника.
Удержание суммы ущерба
Если излишний заработок, выплаченный случайно, не подлежит возврату, работодатель имеет право взыскать понесенный ущерб с бухгалтера, который, совершив ошибку, переплатил зарплату. Действия работодателя в данном случае будет зависеть от того, был ли заключен договор о материальной ответственности с сотрудником бухгалтерии.
Порядок возмещения ущерба, причиненного работниками, обозначен в ст. 248 Трудового кодекса. Например, если размер ущерба не превышает среднего месячного заработка сотрудника, то взыскание средств осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя. Такой приказ должен быть издан не позднее, чем через месяц с момента окончательного установления размера ущерба. Конкретный срок, в течение которого работодатель должен окончательно установить размер ущерба, не предусмотрен законодательством. Если срок, установленный для издания приказа, истек, ущерб могут взыскать лишь с согласия виновного работника или через суд.
Кроме того, ущерб, размер которого превышает средний месячный заработок сотрудника, может быть взыскан исключительно с согласия работника или в судебном порядке. В ходе судебных разбирательств работодателю нужно доказать факт совершения счетной ошибки или наличия вины работника.
Документы, прилагаемые к иску
Согласно ст. 132 ГПК РФ, к исковому заявлению работодатель должен приложить следующие документы:
- трудовой договор с бывшим работником;
- документы по расчету и выплате зарплаты;
- акт о выявленной ошибке;
- уведомление с предложением вернуть излишне выплаченную сумму, направленное работнику;
- копии заявления (по числу участников);
- документ, подтверждающий уплату госпошлины;
- доверенность, удостоверяющая полномочия представителя истца (если есть);
- расчет взыскиваемой или оспариваемой суммы.
Образец заявления
Исковое заявление о взыскании с работника излишне выплаченной ему зарплаты
Судебная практика: счетная ошибка
Наличие счетной ошибки является наиболее частым аргументом работодателя при удержании излишне выплаченной суммы оплаты труда. Но судебная практика свидетельствует о том, что нередко подобные споры решаются в пользу организаций, а не сотрудников. Исходя из судебной практики, арифметической ошибкой нельзя признать:
- оплату отпускных дней в большем количестве, чем было положено сотруднику по закону;
- выплату премии более крупного размера, чем предполагалось;
- случайную выплату двойной зарплаты за один период.
В своем письме №3044-6-0 от 9 августа 2007 года Роструд высказывает точку зрения, что даже при наличии стопроцентной счетной ошибки требуется письменное согласие работника на погашение образовавшейся разницы за его счет.
В своем определении №33-19764 от 12 октября 2010 года Мособлсуд заявил, что переплата по заработной плате — не счетная ошибка, а следствие некорректного применения работодателем законодательства по труду.
Также, по мнению судей, переплату не стоит относить к суммам необоснованного обогащения (ст. 1109 ГК РФ). Сотрудник не обязан возвращать излишне выплаченные ему денежные средства. Отметим, что далеко не все суды признают счетной ошибкой сбой в работе бухгалтерской программы.
Так, Свердловский областной суд определением по делу №33-7642/2016 от 21 апреля 2016 года не признал техническую ошибку счетной, а вот Самарский областной суд в своем определении №33-302/2012 от 18 января 2012 года – признал ошибку арифметической.
Частые вопросы
Сотруднику переплатили зарплату: что делать?
+
Сотрудник может пойти навстречу работодателю и вернуть деньги. Если заработная плата выплачивается в форме наличных денег, можно внести сумму переплаты в кассовый аппарат компании. А если выплата зарплаты производится на банковскую карту, сотрудник может написать заявление и изложить в нем просьбу об удержании суммы, которую у него требуют назад, из его заработка.
Что делать, если уволенному сотруднику переплатили зарплату?
+
Если выяснилось, что вы переплатили зарплату уволенному сотруднику, то вам, как и в случае с сотрудником, продолжающим трудиться, сначала необходимо составить акт об излишне выплаченной сумме. Осуществить удержание из заработной платы после увольнения в данной ситуации невозможно, поскольку трудовой договор расторгнут. Поэтому если уволенному сотруднику переплатили зарплату, и это не было учтено при увольнении и получении расчета, а выяснилось позже, оформите уведомление: в нем предложите бывшему сотруднику добровольно возместить денежные средства. Если он не хочет ничего возвращать, вопрос можно урегулировать через суд. Согласно ст. 1102 ГК РФ и п. 3 ст. 1109 ГК РФ, суммы неосновательного обогащения должны быть обязательно возвращены, если присутствует счетная ошибка или имеет место недобросовестность со стороны бывшего сотрудника.
Должен ли работник возвращать излишне начисленную зарплату?
+
Зарплата, излишне выплаченная сотруднику при некорректном применении трудового законодательства или других нормативных правовых актов, которые содержат нормы трудового права, не может быть с него взыскана. Исключение составляют случаи, когда была совершена счетная ошибка, когда судом установлено, что работник не выполнял нормы труда или был замечен в простое, а также если излишняя зарплата была выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями.
Можно ли удержать излишне выплаченную сумму из зарплаты?
+
Работодатель вправе удерживать денежные средства, только если работник никак это не оспаривает. В таком случае это возможно сделать, если со дня, установленного для возврата переплаты, не прошло больше одного месяца. Сразу же целиком всю сумму излишков вычесть из заработной платы нельзя. Допускается взыскание не более 20% ежемесячного заработка.
Заключение эксперта
В соответствии со ст. 137 ТК РФ, взыскание излишне выплаченной зарплаты работодателем с сотрудника разрешено в случаях, когда причиной переплаты стала ошибка, совершенная в арифметических действиях, когда была признана вина сотрудника в простое и невыполнении норм труда или когда суд установил наличие неправомерных действий сотрудника, направленных на получение лишних денег. Во остальных случаях работодатель не вправе взыскать с работника излишне выплаченную заработную плату без добровольного согласия сотрудника.