Опасность что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок

Оставьте заявку на консультацию юриста:

Аудит, ситуационные задачи и тесты

Ситуация 1

Аудитор, проверяя ЗАО «Восток», выяснил, что организация производила благоустройство прилегающей к ее офису территории (озеленение, укладка бордюрного камня и т.д.). Работы были произведены ООО «Стройсервис», с которым заключен договор подряда. Стоимость указанных работ составила 141 600 руб. (в том числе — НДС 21 600 руб.). Срок полезного использования объекта внешнего благоустройства установлен организацией в 25 лет. Объект введен в эксплуатацию в июне. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в табл. 42.

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей и произведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы.

Таблица 42

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, 1 руб.
Стоимость выполненных подрядчиком работ по благоустройству территории отражена в составе вложений во внеоборотные активы	08-3	60	120 000
Отражена сумма НДС, предъявленная к уплате подрядчиком	19	60	21 600
Произведена оплата выполненных работ	60	51	141 600
Принят к учету в состав основных средств объект внешнего благоустройства	01	08-3	120 000
Сумма НДС, уплаченная подрядной организации за работы по благоустройству территории, принята к вычету	68,          субсчет «НДС»	19	21 600
Начисление амортизации (120 ООО: 25 : 12*7)	26	02	2 800

1. Неверно начислена амортизация.

120000/25/12=400 руб/мес

1. Объект введен в эксплуатацию в июне.  Первая проводка по амортизации будет 31 июля.
2. Согласно учетной политике предприятия по методу начисления (Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н). Начисление амортизации не может учитываться  во втором квартале (в первом полугодии).

Cитуация 2

Произвести расчет уровня существенности, используя для этого методику, определенную внутрифирменным стандартом аудиторской организации, с учетом требований правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите», исходя из следующих данных (табл. 7):

Таблица 7

Базовый показатель	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб.
Активы по балансу	2 500 000	7	175 000
Выручка от продаж	4 000 000	7	280 000
Прибыль до налогообложения	250 000	10	25 000
Затраты предприятия	3 750 000	6	225 000
Итого	X	20

1. Расчет уровня существенности:

175000+280000+25000+225000/4=176250

1. Округлить полученную величину до 200000:

200000-176250/176250*100%=1,35%, что находится в пределах 20%

1. Наибольшее значение отличается от среднего на:

280000-176250/176250*100%=5,9%

1. Уровень точности:

200000*75%=150000

1. В праве ли аудируемая организация самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую фирму:

а)        да;

б)        нет;

в)        да, за исключением аудиторских проверок по поручению государственных органов.

1. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы: >

а)        стоимость выдачи аудиторского заключения;

б)        существенные условия предстоящего договора;

в)        возможность сотрудничества в будущем.

1. Необходимо ли аудитору готовить письмо о проведении аудита при осуществлении обязательного аудита?

а)        по усмотрению аудиторской организации;

б)        необходимо, так как по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

в)        аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица письмо о проведении аудита.

1. Аудитор подготавливает письмо о проведении аудита и передает его руководству проверяемой организации:

а)        в начале проверки;

б)        в середине проверки;

в)        по окончании проверки.

1. Во всех ли случаях должно обязательно составляться письмо о ‘ проведении аудита:

        а)        да;

     б)        нет.

1. Какова структура письма о проведении аудита:

а)        обязательные и дополнительные условия проверки;

б)        вводная, аналитическая и итоговая части;

в)        произвольная форма.

1. Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка:

а)        экономическим субъектом;

б)        договором на проведение аудиторской проверки;

в)        аудитором в зависимости от обстоятельств.

1. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:

1) гарантийного письма экономического субъекта;

б)        договора на проведение аудиторской проверки;

в)        заявки на проведение проверки.

1. Каковы правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

а)        договор возмездного оказания услуг;

б)        договор на выполнение научно-исследовательских работ;

в)        договор подряда.

1. Какое существенное условие должно быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги:

а)        ответственность сторон и порядок разрешения споров;

б)        аудиторский риск;

в)        согласованный уровень существенности;

г)        дата начала аудиторской проверки.

1. Определите цель, для реализации которой аудиторской организацией должно быть использовано знание деятельности экономического субъекта:

а)        оценка допущения непрерывности деятельности экономического субъекта;

б)        определение даты аудиторского заключения;

в)        установление неопределенных обстоятельств;

 г)        определение событий после отчетной даты.

12. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта:

а)        нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность предприятия;

б)        запрос третьим лицам;

в)        официальных отчетов-экономических субъектов;

4) всех вышеуказанных источников.

13.Из нижеперечисленных данных установите цель осуществле- I ния процесса планирования аудита:

а)        разработка общего плана аудиторской проверки;

б)        разработка программы аудиторской проверки;

в)        установление взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском;

4) разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверке.

14.Планирование аудита прежде всего необходимо:

а)        для определения гонорара аудитора;

б)        для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите;

в)        для ознакомления с результатами предыдущего аудита.

15.Планирование своей работы осуществляется аудитором:

а)        до утверждения программы аудита;

б)        непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;

в)        до начала выполнения аудиторских процедур.

16.Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:

а)        обсуждения аудитором и руководителем проверяемой организации;

б)        профессионального суждения аудитора;

в)        пожеланий руководства проверяемой организации.

17.В общем плане аудита приводятся:

а) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;

б)        предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской про верки;

в)        набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку.

18.Определите показатели, которые включаются в общий план аудита:

а)        стоимость аудиторских услуг;

б)        цель аудита;

в)        часовая тарифная ставка аудитора;

г)        состав аудиторской группы.

19.В программе аудита приводятся:

а)        выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;

б)        набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;

в)        предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

20.Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются

а)        в плане аудита;

б)        в программе аудита;

в)        в обоих документах.

21.Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита:

а)        программа может, общий план нет;

б)        нет;

в)        да.

22.Существеннрсть в аудите — это:

а)        максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

б)        минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

в)        средняя величина, определяемая путем специального расчета.

23.Уровень существенности — это:

а) единый показатель для всей проверки;

б)        набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов;

в)        а или б.

24.Аудитор рассматривает существенность:

а)        на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;

б)        в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

в)        как финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

25.При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их:

а)        значение (количество);

б)        характер (качество);

в)        как значение, так и характер.

26.Аудиторский риск — это:

а)        опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б)        опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

в)        опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

г)        риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

27.Аудиторский риск:

а)        рассчитывается по формуле;

б)        определяется на основе тестирования;

в)        устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.

28.Под риском средств контроля понимают:

а) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;

б)        субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

в)        вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок

.

  29.Риск необнаружения — это:

а)        опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б)        опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

в)        опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

30.Укажите зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска:

а)        чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

б)        чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

в)        между ними нет прямой зависимости.

   1. Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности:

       а)        Законом РФ «О бухгалтерском учете»;

б)        Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в)        временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации.

1. Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет:

а)        уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ;

б)        совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

1. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

а)        Правительство Российской Федерации;

б)        Минфин России;

в)        Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России.

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности разрабатываются с учетом:

а)        Российских правил (стандартов) аудиторской деятельности, созданных в течение 1996-2001 гг.;

б)        Международных стандартов финансовой отчетности;

в)        Международных стандартов аудита.

1. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает:

а) Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России;

а)        Правительство РФ;

б)        Минфин России;

в)        Совет по аудиторской деятельности при Минфине Росрии.

1. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными:

а) для аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов;

   б)        для аудируемых лиц;

в)        для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц.

1. Требования стандартов профессиональных аудиторских объединений:

а)        могут быть ниже требований федеральных стандартов;

б)        не могут быть ниже требований федеральных стандартов;

в)        не зависят от требований федеральных стандартов.

1. Требования стандартов профессиональных аудиторских объединений:

а)        обязательны к применению;

б)        обязательны к применению, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер;

в)        обязательны к применению для членов данного профессионального объединения.

1. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение создается для обеспечения:

а)        статистического наблюдения за осуществлением аудиторской деятельности;

б)        высокого качества аудита, проводимого его членами;

в)        условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов.

1. Требования внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а)        могут быть ниже требований федеральныхи внутренних стандартов;

б)        не могут быть ниже требований федеральных и внутренних стандартов;

в)        не зависят от требований федеральныхи внутренних стандартов.

1. Укажите наиболее важный элемент структуры внутренних стандартов аудиторской организации:

а)        определение основных принципов и методик;

б)        дата ввода в действие;

в)        дата и указание лица, утвердившего стандарт;

г)        сфера применения.

1.   К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие:

а)        высшее экономическое или юридическое образование;

б)        высшее или среднее экономическое или юридическое образование;

в)        любое высшее образование.

1. Порядок аттестации аудиторов определяется:

а)        Правительством РФ;

б)        Минфином России;

в)        Департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России.

1. Обязательным для допуска к аттестации на осуществление аудиторской деятельности является наличие стажа работы в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю в течение:

а)        не менее трех лет из последних пяти лет;

б)        не менее трех лет;

в)        не менее пяти лет.

1. Квалификационный аттестат аудитора выдается

а)        без ограничения срока действия;

б)        сроком на три года;

в)        сроком на пять лет.

1. Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора:

а)        аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;

б)        уполномоченным федеральным органом.

1. В штате аудиторской организации с сентября 2003 г. должно состоять:

а)        не менее двух аудиторов;

б)        не менее пяти аудиторов;

в)        число аудиторов, работающих в аудиторской организации, не имеет значения.

1.    Умышленное сокрытие аудитором от экономического субъекта-заказчика обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки:

а)        влечет за собой материальную ответственность аудитора и является основанием для аннулирования лицензии;

б)        ответственности не влечет, но служит основанием для аннулирования лицензии;

в)        является основанием для аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

1. Каким правом обладают аудируемые лица, заключившие договор на оказание аудиторских услуг:

а)        определять методику аудиторской проверки;

б)        рассчитывать уровень существенности;

в)        получить аудиторское заключение в срок, определенный договором;

4) определять аудиторский риск.

1. Имеют ли руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязанности по отношению к аудитору:

а)        не имеют;

б)        такие обязанности зафиксированы пока только в проектах нормативных документов по аудиту;

в)        да, имеют.

1. Определите из нижеперечисленных прав право аудиторской организации и индивидуального аудитора:

а)        осуществлять операции по торговле товарами;

б)        осуществлять строительную деятельность;

в)        создавать аудиторские организации в форме открытых акционерных обществ;

г)        самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

1. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:

а)        обсуждения аудитором и руководителем проверяемой организации;

б)        профессионального суждения аудитора;

в)        пожеланий руководства проверяемой организации.

  23.Освобождает ли от ответственности за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка:

а)        да, после аудита ответственность за достоверность отчетности лежит на аудиторской организации, согласно законодательству;

б)        соответствующие нормативные документы пока не опубликованы;

в)        нет.

 24.Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:

а)        по решению суда;

б)        уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности;

в)        профессиональными общественными организациями аудиторов.

25.Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение: •

а)        может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита;

б)        не может быть привлечено к уголовной ответственности;

в)        будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федрации.

26.Имеют ли право индивидуальные аудиторы проводить обязательный аудит:

а)        да;

б)        нет.

27.Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может проводиться:

а)        аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным учредителям;

б)        аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным учредителям, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

28.Аудиторская тайна — это обязанность:

а)        аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие аудиту услуги;

б)        аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию;

в)        аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

29.Аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора:

а) при проведении обязательного аудита;

а)        при оказании сопутствующих услуг;

б)        во всех случаях.

30.Аудитор ответственен:

а)        за свое заключение;

б)        за содержание отчетов клиента;

в)        за работу других специалистов, привлекаемых к проверкам.

1. Имеется ли в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности указание о том, что аудит осуществляется на выборочной основе:

а)        не имеется;

б)        имеется.

1. Какое из нижеследующих утверждений неверно:

а)        статистическая выборка изменяет требования к произвольной выборке;

б)        при осуществлении аудита выборка проводится с целью сокращения объема работ;

в)        результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность.

1. Аудиторские доказательства — это:

а) результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора;

б) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

 в) информация, полученная аудитором при проведении проверки, на которой оеновывается мнение аудитора.

1. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

а)        необходимых процедур проверки по существу;

б)        комплекса тестов средств внутреннего контроля;

в)        комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

1. Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:        > ‘

а)        жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом);

б)        зависит от текста договора на аудиторскую проверку;

в)        аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

1. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из:

а)        внутренних источников;

б)        внутренних или внешних источников в зависимости от условий договора с аудируемым лицом;

в)        внешних источников.

1. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:

а)        собранные непосредственно аудитором;

б)        полученные от третьих лиц;

в)        полученные от аудируемого лица.

1. Риск при выборке — это:

  а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

  б)        опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

в)        опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;

г)        риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.        i

1. Может ли аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы аудита:

а)        да, это право аудиторской организации;

б)        ни в коем случае, это регламентируется правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

в)        формы и методы аудита строго регламентированы в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности».

1. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:

а)        отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;        ,

б)        проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

в)        поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.

1. Рабочая документация аудита — это: ,

а)        обязательное документирование аудита, т.е. отражение полученной информации в рабочих документах — собственности аудиторской организации;

б)        вся информация экономического субъекта, полученная аудитором для проверки;

в)        документы экономического субъекта, проверенные аудитором.

1. Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита:

  а)        из возможности применения принципа непрерывности деятельности проверяемого предприятия;

б)        из вида аудиторского заключения;

в)        из профессионального уровня аудиторов;

г)        состояния бухгалтерского учета экономического субъекта.

1. Рабочие документы аудита:

а)        могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме;

б)        должны быть составлены по установленной форме и обязательно содержать необходимые реквизиты и подписи лиц, составивших документ;

в)        могут быть составлены в произвольной форме при условии обязательного содержания необходимых реквизитов и подписей лиц, составивших документ.

1. Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочей документации носит:

а)        для аудиторских фирм обязательный характер, для индивидуальных аудиторов — рекомендательный;

б)        обязательный характер;

в)        рекомендательный характер.

1. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложность деятельности аудируемого лица:

а)        нет;

б)        да, только в случае проведения обязательного аудита;

в)        да.

1. Чьей собственностью являются документы аудитора?

а)        клиента;

б)        аудитора;

в)        акционеров.

17. Рабочая документация аудита должна храниться:

а)        в архиве аудиторской организации не менее пяти лет в папках, заведенных для каждого аудита;

б)        у экономического субъекта вплоть до следующей аудиторской проверки;

в)        место и срок хранения определяет аудиторская организация по согласованию с экономическим субъектом.

18. Преднамеренными искажениями бухгалтерской отчетности.

являются:

а)        ошибки в расчетах, арифметические ошибки;

б)        действия, совершенные в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности;

в)        неправильное отражение в учете фактов хозяйственной де-1 ятельности.        ‘        й а

1. Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица может быть в форме:

а)        официального заявления, представленного руководством аудируемого лица в письменной форме;

б)        заверенной соответствующими подписями финансовой отчетности;

в)        официального заявления, представленного руководством аудируемого лица в письменной форме или заверенной соответствующими подписями финансовой отчетности.

1. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации должны:

а)        давать аудитору разъяснения в письменной и устной форме по запросу аудитора;

б)        ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению;

в)        в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства.

21. Если устные заявления подтверждаются письменно, вероятность возникновения правильного понимания аудитором позиции руководства аудируемого лица :

 а) уменьшается;

 б)возрастает;

 в)не изменяется.

1. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских прове рок получать необходимую информацию от третьих лиц:

а)        имеют право в любой форме;

б)        имеют право только по письменному запросу;

в)        не имеют права.

1. Необходимость привлечения к проверке экспертов определяется на этапе:

а)        составления общего плана аудита;

б)        оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;

в)        подготовки программы аудита.

1. Какая информация должна отражаться в заключении эксперта:

а)        дата оформления заключения;

б)        характеристика опыта работы эксперта в области осуществления экспертизы;

в)        описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом;

г)        объем проведенной работы и предел ответственности эксперта.

1. Операцией между аудируемым лицом и аффилированным лицом считается:

а)        хозяйственная операция, связанная с возникновением экономической выгоды;

б)        купля-продажа активов и обязательств;

в)        любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств.        ;

  26.        Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:

  а)        обязательным требованием Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

б)        процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей того или иного аудируемого субъекта по своему усмотрению, и не обязательно;

в)        требованием заказчика и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую проверку.

  27.    Система внутреннего контроля экономического субъекта вклю- чает:        4

а)        контрольную среду, отдельные средства контроля;

б)        распределение ответственности и полномочий, кадровую политику;

в)        систему бухгалтерского учета и контрольную среду.

28.        Определите функцию службы внутреннего аудита:

а)        внедрение информационной системы бухгалтерского учета;

б)        контроль корреспонденций счетов бухгалтерского учета;

в)        формирование профессионального мнения в отношении достоверности бухгалтерской отчетности;

г)        проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов.

29.        Определите изменения отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля в связи с использова- нием технических средств:

а)        для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными первичными учетными документами используются и первичные документы на машиночитаемых носителях;

б)        установка локальных вычислительных сетей;

в)        совмещение синтетического учета с аналитическим;

г)        совмещение систематического учета с хронологическим.

 30.         Письмо-представление руководства аудируемого лица — это:

а)        краткая характеристика особенностей организации деятельности и руководства предприятия-клиента;

б)        предложение о проведении аудиторской проверки;

в)одна        из возможных форм письменных заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности.

1. Письменная информация аудитора:

а)        представляет собой полный отчет аудиторской фирмы о всех существующих недостатках в деятельности предприятия;

б)        представляет собой полный отчет аудиторской фирмы обо всех существующих недостатках в учете и отчетности проверяемого предприятия;

в)        не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках. Она посвящена лишь тем из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки.

    2.Должны ли быть отражены в отчете аудиторов исправлекные в ходе аудиторской проверки ошибки и нарушения:

   а)да;

 б)нет.

  3.Определите, какие вопросы рассматриваются в процессе общения аудиторов с руководством предприятия на этапе обобщения результатов аудита:

а)        особенности оценки аудиторского риска;

б)        особенности внешней и внутренней среды, существенно влияющие на непрерывность деятельности предприятия;

в)        особенности оценки уровня существенности;

г)        особенности формирования состава бригады аудиторов.

  4.Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента > представляет собой:

а)        подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности;

б)        акт проверки финансово-хозяйственной деятельности;

в)        мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности;

1. мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности;
2. рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета.

 5.0 чем должен высказывать свое мнение аудитор в официальном документе — аудиторском заключении:

а) о достоверности налоговой отчетности аудируемого лица и состоянии его задолженности по налогам;

   б)о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации;

в) о правильности организации учета.

6. Что выражает, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта:

  а) оценку аудиторской фирмы соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации;

б)        сомнение по поводу возможности этого субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом;

в)        все вышеперечисленные пункты.

1. Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам обязательного аудита:

а)        нет;

б)        да, это установлено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в)        в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку;

г)        нет, если выявленные несоответствия не позволяют подтвердить бухгалтерскую отчетность.

1. Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются:

а)        федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

б)        договором между проверяемой и аудиторской организациями;

в)        рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации.

1. Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены четыре вида аудиторских заключений. Какое из перечисленных заключений утверждает, что отчетность не является достоверной:

а)        аудиторское заключение, содержащее безоговорочно положительное мнение;

б)        аудиторское заключение с оговоркой;

в)        отрицательное аудиторское заключение;

г)        отказ от выдачи аудиторского заключения.

1. В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение:

а)        никакой, это одно и то же;

 б) если аудитор отказывается дать заключение, значит, в силу определенных причин у него не сложилось мнение о достоверности отчетности клиента, а отрицательное заключение он дает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности;

в) причины решения одни и те же, но отказ — предпочтительнее для клиента.

1. В какой из следующих ситуаций аудитор обычно выбирает между представлением заключения с оговоркой «за исключением» и представлением отрицательного заключения:

а)        аудитор не присутствовал при инвентаризации и не может доверять показателям, отраженным по результатам других аудиторских процедур;        ,

б)        бухгалтерская отчетность не раскрывает информацию, требуемую общепринятыми бухгалтерскими принципами;

в)        аудитор назначен только для представления отчета о балансе, но не об остальных важнейших элементах бухгалтерской отчетности;

г)        данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, вызывают у аудитора большие сомнения в отношении способности предприятия продолжать свою деятельность в будущем.

1. По результатам проведенного аудита аудитор пришел ц выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не является критически существенным и глубоким. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:

а)        отказ в выражении мнения;

б)        отрицательное мнение;

в)        мнение с оговоркой.

1. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъяснений). В этом случае аудитор:

а)        расторгнет договор;

б)        даст заключение с безоговорочно положительным мнением;

в)        даст модифицированное заключение.

1. Аудиторское заключение признается заведомо ложным

а) решением суда;

 б)        руководителем организации, если проверка налогового органа, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения;

в)        руководителем налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация, если проверка налогового органа, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения.

1. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:

а)        не может быть привлечено к уголовной ответственности;

б)        будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в)        может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита.

1. Из скольких частей состоит аудиторское заключение:

а)одной;

б)        двух;

в)        трех.

1. Какой из реквизитов должен отражаться в вводной части аудиторского заключения:

а)        номер, дата выдачи и срок действия лицензии;

б)        выявленные существенные отклонения;

в)        мнение в отношении достоверности отчетности;

4) результаты анализа финансово-хозяйственной

деятельности.

1. Факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета указываются:

а)        в вводной части аудиторского заключения;

б)        в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита;

в)        в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение.

1.    Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица:

а)        нет;

б)        да, только в случае проведения обязательного аудита;

в)        да.

1. До даты подписания аудиторского заключения должны быть завершены исследование и сбор аудиторских доказательств а событиях, предшествующих:

а)        дате подписания аудиторского заключения;

б)        дате составления экономическим субъектом отчетности;

в)        дате окончания экономическим субъектом работ по составлению отчетности;

4) дате опубликования отчетности.

1. Аудиторское заключение подписывают:

а)        только руководитель аудиторской фирмы (аудитор, работающий самостоятельно) и аудитор, возглавляющий проверку;

б)        лица, указанные в п. «а», а также руководитель организации- клиента;

в)        лица, указанные в п. «а», а также руководитель и главный бухгалтер организации-клиента;

г)        только имеющий квалификационный аттестат аудитор, возглавляющий аудиторскую проверку;

д)        все аудиторы, принимающие участие в проверке, текст заключения утверждается руководителем аудиторской фирмы.

1. Сколько первых экземпляров аудиторского заключения должна предоставлять экономическому субъекту аудиторская фирма:

а)        один;

б)        не менее двух;

в)        не менее трех

1. К аудиторскому заключению прилагаются следящие документы:

а) учредительные документы экономического субъекта;

б)бухгалтерская отчетность экономического субъекта;

в)        баланс экономического субъекта.

1. Исправления в аудиторском заключении:

а)        допускаются;

б)        допускаются, но они должны быть заверены собственной подписью уполномоченного лица аудиторской фирмы и скреплены печатью;

в)        не допускаются.

1. Аудиторское заключение, как правило, адресуется:

а)        исполнительному органу (менеджменту) аудируемого лица;

б)        налоговым и таможенным органам по местонахождению аудируемого лица;

в)        собственнику (акционерам) аудируемого лица, совету директоров.

1. Несет ли аудитор ответственность за достоверность прочей информации, включенной в документ, содержащий прошедшую аудит бухгалтерскую отчетность?

а)        да;

б)        нет;

в)        по согласованию с клиентом.

1. Несет ли аудиторская организация ответственность за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения:

а)        да, так как аудитор должен был их предвидеть;

б)        нет;

в)        в зависимости от условий договора.

1. Может ли аудиторское заключение быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности предприятия:

а)        да;

б)        нет;

в)        это непринципиально.

  29.В целях осуществления аудиторской деятельности под датой составления бухгалтерской отчетности понимается:

  а)        дата окончания работ по составлению отчетности, обычно дата, ‘ проставленная на отчетности рядом с подписью ответственных лиц;

б)        последний календарный день в отчетном периоде, дата по состоянию на которую составляется отчетность;

в)        дата предоставления бухгалтерской отчетности пользователям;

г)        дата окончания работ по составлению отчетности и предоставления отчетности аудиторской организации.

30 Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:

а)        нет;

б)        да;

в)        да, но до даты подписания аудиторского заключения.