Определить допустимую ошибку если уровень доверия равен 90

Определить размер выборки.
Условие. Общая сумма запасов составляет 3 000 000 руб. Допустимая ошибка – 500 000 руб. Риск при выборке – 10%. (т.е. требуемый уровень доверия равен 90%). Обнаружение ошибок не ожидается.

Размер выборки определяется по формуле:
П = N /p * R,
где п — стоимость выборочной совокупности;
N — стоимость генеральной совокупности;
P — допустимая ошибка;
R — коэффициент надежности (табличная величина, которая зависит от принятой аудитором доверительной вероятности отсутствия ошибки в генеральной совокупности). Фактор надежности равен 2,31.
П = 3 000 000 / 500 000 * 2,31 = 13,86

Сумма активов
баланса страховой компании «Медполис»
на конец отчетного периода составила
1080010 руб. , объем выручки от реализации
услуг – 1456000 руб. Подлежит ли деятельность
данного отчетного периода компании
обязательному аудиту.Да,
тк выр больше суммы активв.

Задача
17

В 2004 г. фирма «К»
перерегистрировалась в открытое
акционер­ное общество. Объем реализации
составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов
баланса на 1 января 2005 г. составила 21 115
тыс. руб.

Установите, подлежит
ли обязательной аудиторской проверке
финансовая отчетность за 2004 г. фирмы
«К»?

Задача 18

Фирма «К» в декабре
2005г. обратилась в аудиторскую фирму с
предложением о предоставлении услуг
по восстановлению анали­тического
учета за 2005 г. Договор был заключен,
услуги оказаны и оплачены в декабре
2001 г. В феврале 2006 г. фирма «К» обрати­лась
в эту же аудиторскую фирму с предложением
заключить дого­вор на предоставление
услуг по подтверждению бухгалтерской
от­четности за 2005 г.

1. Установить,
примет ли данное предложение аудиторская
фирма.

2.
Ответить, может ли аудиторская фирма
заключить договор на оказание услуг по
подтверждению бухгалтерской отчетности
фирмы «К» за 2005г.

Задача 19

Ассоциация
«Аэрофлот» по итогам 2005г. имеет следующие
по­казатели:

— объем годовой
выручки от реализации услуг» составляет
27 098 066 руб.;

— сумма активов
баланса на конец года — 5 567 908 руб.

Определите подлежит
ли ассоциация «Аэрофлот» обязательно­му
аудиту.

Задача 20

Иностранным
инвесторам принадлежит 12% доли уставного
капитала ЗАО «Тверь». По итогам 2005 г.
выручка от реализации продукции составила
987,6 тыс. руб. Сумма активов на конец года
— 2 567 тыс. руб.

Определить,
подлежит ли ЗАО «Тверь» обязательному
аудиту?НЕТимеют
годовую выручку от реализации услуг,
товаров и/или выполнения работ за
предшествующий отчетному период более
400 млн. руб.,и сумма активов более 60 млн

Задача 21

Уставный капитал
торгового дома «На Дворцовой» полностью
принадлежит российским инвесторам. По
итогам 2005г. имеются следующие показатели:

— объем годовой
выручки составляет 17 118 136 руб.;

— сумма активов
баланса на конец года — 2 345 780 руб.;

Определить, подлежит
ли торговый дом «На Дворцовой»
обяза­тельному аудиту?

Задача 22

Инвестиционный
фонд в финансовой отчетности за 2005г.
ука­зал сумму выручки 56 789 тыс. руб., а
сумму активов на конец года — 987 675 тыс.
руб.

Определить,
подлежит ли инвестиционный фонд
обязательному аудиту?

Задача 24

Государственный
внебюджетный фонд по итогам 2005г. имеет
следующие показатели:

— объем годовой
выручки составляет 134 890 тыс. руб.;

— сумма активов
баланса на конец года — 46 768 тыс. руб.;

Определить,
подлежит ли государственный внебюджетный
фонд обязательному аудиту? Нет,
тк гос внебюдж фонд

Задача 25

На
протяжении нескольких лет клиент
обращается к услугам одной и той же
аудиторской формы для подтверждения
годовой отчетности. В течении всего
времени взаимоотношений в проверках
участвует группа одних и тех же аудиторов,
которые из года в год специализируются
на аудите конкретных участков («Основных
средств», «Запасов») .

Каковы
преимущества и недостатки сложившейся
практики?

Задача 26

Один
из сотрудников аудиторской фирмы должен
проводить проверку годовой отчетности
акционерного общества. Он же является
одним из учредителей данного акционерного
общества.

Проанализируйте
нет ли нарушений принципов аудита ?
Нарушает

Задача 27

Аудитор
принимал участие в составлении годовой
отчетности организации. Какое влияние
на проведение аудиторской проверки
имеет данный факт?

Задача 28

Цель
проверки – исключить завышение суммы
остатка по счету (строку баланса). Для
этого аудитор применяет верхний предел
ошибки, который показывает максимальный
размер бухгалтерской ошибки совокупности.
Выборка имеет следующие параметры:

Вероятность
ошибки – 90%

Запланированный
верхний предел ошибки- 7%

Ожидаемая
ошибка –5%

В
рабочих документах аудитора о достигнутом
интервале записано: вероятность того,
что совокупность завышена не более чем
на 7%,составляет 90%.

Какой
вывод сделает аудитор?

Задача 29

Балансовая
стоимость совокупности – 5000000 тыс. руб.

Балансовая
стоимость выборочной совокупности
–1000тыс . руб.

Ошибка
определенная при выборке –4%

Требуется
найти величину искажения по совокупности.

Задача 30

Размер
выборочной совокупности 30 документов.

Размер
генеральной совокупности 300 документов.

Требуется
установить интервал выборки и порядок
проведения случайной выборки.

Задача
31

Приступая
к проверке дебиторов, аудитору необходимо
рассчитать размер выборки. Генеральная
совокупность (общая сумма дебиторов )
– 6500000руб. ;допустимая ошибка – 812500руб.;
риск при выборке –5%.

Обнаружение
ошибок не ожидается.

Рассчитайте
размер выборки.

Задача 32

Аудитор
планирует проверить 55 счетов на покупку.
Фактор надежности 2,32%

Определите
допустимую ошибку.

Задача 33

При
проверке 55 документов на покупку аудитор
обнаружил две ошибки. Фактор надежности
5,33%. Определите допустимую ошибку, если
уровень доверия равен 90%.

Практическое
задание по теме организация и планирование
аудиторской проверки.

Задача 34

Обобщите основные
задачи аудиторской деятельности в
соответствии с целями и объектами.

Задачи аудиторской
деятельности в зависимости от целей и
объектов обобщите в таблице, где по
строкам фиксируются объекты, по графам
– цели аудиторской деятельности, на
основании таблицы 1.

Таблица 1

Объекты аудиторской деятельности (элементы финансово экономических процессов	Цели аудиторской деятельности
ПСНА	ПДБУ	АХО
1.0 Финансовые ресурсы	101	102	103
1.1. Внеоборотные активы	111	112	113
1.3. Собственный капитал	131	132	133
1.4 Заемные средства	141	142	143
2.0 Финансовые результаты	201	202	203
2.1. Доходы (расходы)	211	212	213
2.2 Прибыль (убытки)	221	222	223
2.3 Рентабельность	231	232	233
3.0. Финансовые отношения	301	302	303

Цель аудиторской
деятельности выражение мнения о:

— соблюдении
нормативных актов при совершении
хозяйственных операций (ПСНА);

— достоверности
бухгалтерской отчетности и соответствии
порядка ведения бухгалтерского учета
установленным правилам (ПДБУО).

— целесообразности
и эффективности событий в деятельности
хозяйствующих субъектов по результатам
анализа хозяйственных операций (АХО).

В клетках таблицы
отражаются идентификаторы аудиторских
работ, первые два ряда которых характеризуют
элементы финансово экономических
процессов, последний цель аудиторской
деятельности.

Например: 111 –
проверка соблюдения нормативных актов
при совершении хозяйственных операций
с внеоборотными активами; 122- проверка
достоверности бухгалтерской отчетности
с оборотными активами; 223- анализ
хозяйственных операций по формированию
прибыли.

Комплексы аудиторских
работ по графам раскрывают содержание
основных целей аудита.

Задача 35

Какое кол-во
договоров поставки следует проверить
для определения правильности начисления
резерва на гарантийный ремонт, если
уровень существенности, определённый
для данных операций, составляет 77000 руб.
Кроме того, за проверяемый период
заключено 526 договоров с номера 33 по 559
на общую сумму 683000 руб. Предприятие
характеризуется высоким уровнем
внутрихозяйственного риска и риска
средств контроля. Значение коэффициента
доверия 1,5.

Задача 36

Какое кол-во
договоров поставки следует проверить
для определения правильности начисления
резерва на гарантийный ремонт, если
уровень существенности, определённый
для данных операций, составляет 77000 руб.
Кроме того, за проверяемый период
заключено 526 договоров с номера 33 по 559
на общую сумму 683000 руб. Предприятие
характеризуется высоким уровнем
внутрихозяйственного риска и риска
средств контроля. Значение коэффициента
доверия 1,5.

Сформировать
выборочную совокупность случайным
способом. Решение оформить в виде таблицы
2. При решении задачи использовать данные
таблицы случайных чисел приложение Б,
случайное число выбирается в соответствии
с последней цифрой зачетной книжки. В
дальнейшем случайные числа определяются
путём движения вниз по указанной графе
таблицы случайных чисел.

Таблица 2

Номер элемента выборки	Случайное число	Порядковый номер договора

Задача 37

Какое кол-во
договоров поставки следует проверить
для определения правильности начисления
резерва на гарантийный ремонт, если
уровень существенности, определённый
для данных операций, составляет 77000 руб.
Кроме того, за проверяемый период
заключено 526 договоров с номера 33 по 559
на общую сумму 683000 руб. Предприятие
характеризуется высоким уровнем
внутрихозяйственного риска и риска
средств контроля. Значение коэффициента
доверия 1,5.

Произвести
формирование выборочной совокупности
методом систематического отбора номеров
договоров. Случайное число выбираем из
таблицы приложение Б, случайное число
выбирается в соответствии с последней
цифрой зачетной книжки. Решение оформить
в виде таблицы 3:

Таблица 3

Номер элемента выборки	Порядковый номер договора

Задача
38

.
Аудитором выбран ряд статей актива
баланса в качестве базовых показателей.
Выбранные статьи приведены в таблице.

Уровень
существенности валюты баланса S_А=
5%, S_А
=
6,3 млн. руб.( с округлением до сотен тыс.).
Определить уровень существенности
статей баланса, выбранных в качестве
базовых показателей.

Базовые
показатели актива баланса проверяемого
предприятия в таблице 4

Таблица
4

Наименование	Сумма	Удельный вес
Внеоборотные активы (А1)	36796	29,3
Запасы (А2 )	44202	35,2
Дебиторская задолженность (А3)	32520	25,9
Денежные средства (А4)	5902	4,7
Итого	119417	95,1
Актив баланса (А)	125573	100

Задача 39

30.Аудитору
необходимо определить аудиторский риск
при следующих значениях таблица 5

Таблица
5

Внутрихозяйственный риск (Вр)	80%
Риск контроля (Кр)	25%
Риск необнаружения (Нр)	17%

Задача 40

Имеем компанию
клиента с низким уровнем риска.

Величина
внутрихозяйственного риска составляет
80% (высокая норма рентабельности ;
стабильная отрасль). Риск системы
контроля 30% (четкая система внутреннего
контроля и отсуцтвие замечаний со
стороны аудиторов по результатам
аудиторских проверок. Находи предельную
величину риска необнаружения.

Задача 41

Имеем компанию
клиента с высоким уровнем риска . Величина
внутрихозяйственного риска составляет
100% ( новый клиент, компания недавно вышла
на рынок). Риск системы контроля 70% (
предварительная оценка обнаружила
слабость системы внутреннего контроля.
Оцените ситуацию

Задача 43

В рамках аудита
проводится проверка обоснованности
отнесения затрат на себестоимость
продукции. Общая сумма затрат за
проверяемый период составляет 1200000 руб.
В ходе проверки выявлено необоснованное
отнесение затрат на себестоимость на
общую сумму 1500 руб. по авансовым отчетам.
Оцените ситуацию.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

6.1 ООО «Магнат» в октябре 2017 г. обратилась в аудиторскую фирму «Профаудит» для проведения аудиторской проверки за период с 1 января 2017 г. по 30 сентября 2017 г. Аудитору Николаеву А.Ю. поручено заключить договор на аудиторскую проверку с данной фирмой. Генеральный директор ООО «Магнат» — Петров Г.В., генеральный директор «Профаудита» — Куликов Н.В.

Требуется:

1. Составить письмо-обязательство на проведение аудиторской проверки.

2. Составить договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат».

3. Составить программу аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат» .

4. Составить план работы с заказчиком.

5. Составить аудиторское заключение с оговоркой

Все документы взять в приложениях к семинарским занятиям

Примечание.

При заключении договора на проведение аудиторской проверки стороны пришли к следующим соглашениям:

— общая сумма договора составила 25000 руб.;

— за выполнение работ по договору заказчик обязуется произвести оплату в размере 50% к началу проверки и 50% согласно акту приемки работ;

— период проверки исполнителем ограничивается 31 декабря 2017 г.

Для заключения: При проверке установлено завышение прибыли в связи с неначислением износа основных средств на сумму 9653 руб. Занижена прибыль в связи с необоснованным списанием на издержки обращения расходов на 8137руб. Занижен налог на добавленную стоимость в связи с неправильным определением льгот и объема реализации продукции на 12415 руб. Другие показатели годового баланса, отчета о прибылях и убытках соответствуют данным, сложившимся в бухгалтерском учете на протяжении отчетного года и нашедшим свое отражение в журналах-ордерах и Главной книге. Допущены отступления в учетной политике предприятия в части наличной денежной выручки и ее использования на текущие расходы.

Тема 7 «Аудиторская выборка»

7.1 Аудитор проверил 60 документов на покупку и обнаружил две ошибки.Определить допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%.

7.2 Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) – 4500000 руб. Допустимая ошибка – 750 000 руб. Риск при выборке – 5%. Обнаружение ошибок не ожидается. Рассчитать размер выборки.

Тема 7. Аудиторская выборка

7.1. Контрольные вопросы семинарского занятия

7.1.1. Виды аудиторской выборки?

7.1.2. Какие методы должна использовать аудиторская организация для обеспечения репрезентативности выборки?

7.1.3. Каков порядок построения выборки?

7.1.4. Какие существуют правила распространения результатов выборки на всю совокупность?

7.1.5. Дайте определение аудиторской выборке, назовите ее виды и основные подходы к построению.

7.1.6. Каким образом аудитором используются результаты аудиторской выборки?

7.2. Практические и ситуационные задания

Один из интерактивных методов обучения, связанный с выработкой навыков профессионального делового общения. Его смысл – в выработке коллективного решения какой-либо проблемной ситуации, в обмене мнениями по поводу сформулированной проблемы и путей её решения.

Задание 7.2.1.

Размер выборочной совокупности – 50 документов, генеральной совокупности – 500.

Установите выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

Задание 7.2.2.

Рассчитать размер выборки.

Условие. Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) – 4500000 руб. Допустимая ошибка – 750 000 руб. Риск при выборке – 5%. Обнаружение ошибок не ожидается.

Задание 7.2.3.

Определить допустимую ошибку.

Условие. Аудитор планирует проверить 55 счетов на покупку. Фактор надежности 2,31%.

Задание 7.2.4.

Определить допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%. Условие. При проверке 55документов на покупку аудитор обнаружил 2 ошибки. Фактор надежности 5,33%.

Задание 7.2.5.

Определить допустимую ошибку, если аудитор желает рассмотреть 60 счетов на покупку.

Задание 7.2.6.

Определить допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%, а аудитор проверил 60 документов на покупку и обнаружил две ошибки.

7.3. Тестовое задание по теме «Аудиторская выборка»

7.3.1. Аудиторская выборка — это:

а) выборочная проверка статей бухгалтерской отчетности;

б) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

в) определение процентного отношения возможного перечня документов, необходимых для осуществления проверки.

7.3.2. Риск при аудиторской выборке означает:

а) вероятность необнаружения существенных ошибок системой внутреннего контроля;

б) вероятность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

в) вероятность составления аудитором неверного аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности.

7.3.3. Полный набор элементов, из которых аудитор формирует выборочную совокупность, в отношении которой он хочет сделать выводы:

а) аудиторская выборка;

б) сплошная проверка;

в) генеральная совокупность.

7.3.4. Преднамеренные действия или бездействие одного или нескольких лиц, направленные на извлечение незаконных выгод, считаются:

а) ошибками;

б) мошенничеством;

в) несоблюдением законодательства.

7.3.5. Ошибка, которая, за исключением особых случаев, не может произойти повторно и, таким образом, не является репрезентативной для данной генеральной совокупности:

а) аномальная ошибка;

б) допустимая ошибка;

в) ошибка.

7.3. Тематика эссе (докладов)

7.3.1. Аудиторская выборка.

7.3.1. Аудиторская выборка и методика её проведения.

7.3.1. Методика проведения аудита с помощью компьютеров.

7.3.1. Методы оценки финансового состояния, кредито- и платежеспособности организации.

7.3.1. Методы экономического анализа, применяемые в аудите.

7.3.1. Экспресс-диагностика при заключении договора.

7.3.1. Использование статистических методов анализа в аудите.

7.3.1. Роль факторного анализа в оценке достоверности отчетности и прогнозировании финансового состояния.

7.3.1. Роль экономического анализа в аудите на соответствие.

Тема 8. Подготовка аудиторского заключения

8.1. Контрольные вопросы

8.1.1. Какую информацию могут содержать рабочие документы аудитора?

8.1.2. Какие факторы влияют на форму и содержание рабочих документов аудитора?

8.1.3. Какие требования предъявляются к содержанию и оформлению рабочей документации аудитора?

8.1.4. В каких случаях аудиторская организация обязана предоставлять письменную информацию руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита?

8.1.5. Какие сведения отражаются в письменной информации аудитора?

8.1.6. Что представляет собой аудиторское заключение? Назовите элементы структуры аудиторского заключения.

8.1.7. Какие существуют виды аудиторских заключений? В каких случаях готовится модифицированное аудиторское заключение? Как это влияет на структуру заключения?

8.1.8. Дайте определение аффилированным лицам. Какая информация по аффилированным лицам должна представляться в бухгалтерской отчетности и в каком разделе?

8.1.9. Приведите определение событий после отчетной даты. Как события после отчетной даты влияют на действия аудитора и на содержание аудиторского заключения?

8.1.10. Назовите специальные задания, которые может выполнять аудитор. Каковы требования к оформлению заключения по специальным аудиторским заданиям?

8.2. Практические и ситуационные задания

Один из интерактивных методов обучения, связанный с выработкой навыков профессионального делового общения. Его смысл – в выработке коллективного решения какой-либо проблемной ситуации, в обмене мнениями по поводу сформулированной проблемы и путей её решения.

Задание 8.2.1.

Деловая игра по порядку информационного взаимодействие с лицами при завершении аудита (2 часа).

Вопросы для проведения деловой игры:

1. Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление при завершении аудита. Практические примеры коммуникаций.

2. Об изменении порядка представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов. Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности.

3. Механизм идентификации ключевых вопросов для ОЗХС и прочих компаний, типовые вопросы. Примеры описания, практические рекомендации

Задание 8.2.2.

Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской организации по результатам проверки. Претензия была отклонена, так как, по мнению аудиторской организации, она должна быть адресована приглашенному со стороны эксперту, по вине которого аудиторы не заметили искажение отчетности. Оцените ситуацию.

Задание 8.2.3.

Какое аудиторское заключение будет представлено по результатам проверки? Определите содержание аудиторского заключения в результате возникших разногласий между аудитором и руководством экономического субъекта.

Условие. При проведении аудиторской проверки между аудитором и руководством организации возникли разногласия относительно применения учетной политики и адекватности представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Эти разногласия оказали существенное влияние на сальдо по отдельным счетам бухгалтерского баланса и правильность формирования показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Задание 8.2.4.

Определите вид заключения и действия аудитора. Вправе ли аудитор квалифицировать действия руководителя и главного бухгалтера организации?

Условие. По поручению прокуратуры аудитор проводит экспертизу финансово-хозяйственной деятельности организации, которая отражена в учетных документах, бухгалтерской и налоговой отчетности. При проверке были выявлены следующие факты нарушений: нецелевое использование денежных средств, недостача имущества, нарушение сроков выплаты заработной платы работникам предприятия, факты мошенничества.

Задание 8.2.4.

ПАО «Стройка века» – строительная фирма, работающая на основе долгосрочных договоров. Руководство фирмы приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку считает представленную там информацию не важной. Определите, какой вид заключения должен составить аудитор.

Задание 8.2.5.

В ходе аудиторской проверки аудитор не имел возможности наблюдать за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря отчетного года, так как эта дата предшествовала дате привлечению фирмы в качестве аудиторов ООО «Мария», однако данное ограничение не было критичным. Подготовьте текст аудиторского заключения.

Задание 8.2.6.

В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с Налоговым кодексом РФ. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Через три дня после этого было подготовлено безусловно положительное аудиторское заключение. Спустя два месяца налоговой инспекцией была проведена выездная проверка за отчетный год, которая показала, что в налоговых расчетах организации имеются ошибки. В результате организация должна доплатить налоги и заплатить штрафы. 

Определите, что послужило причиной следующей ситуации?

Задание 8.2.7.

Перечислите ситуации, в которых аудитор имеет основание выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде:

1. немодифицированного аудиторского заключения;

2. модифицированного аудиторского заключения, в том числе:

а) аудиторского заключения в части, содержащей мнение с оговоркой;

б) аудиторского заключения в части, содержащей отказ от выражения мнения;

в) аудиторского заключения в части, содержащей отрицательное мнение.

г) аудиторского заключения с частью, привлекающей внимание.

8.3. Тестовое задание по теме «Подготовка аудиторского заключения»

8.3.1.Имеются ли в аудиторском заключении сведения о работе, выполненной аудиторской организацией:

а) такого указания не имеется;

б) такое указание имеется.

8.3.2. Отсутствие в аудиторском заключении указания на серьезное сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности:

а) может и должно трактоваться аудируемым лицом и заинтересованным пользователем как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным;

б) не может и не должно трактоваться аудируемым лицом и заинтересованным пользователем как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным.

8.3.3. В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т. к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию:

а) аудиторская организация не вправе делать такие суждения, это не относится к предмету аудита;

б) главное в аудиторском заключении – подтверждение достоверности отчетности, остальное не имеет значения;

в) аудиторская организация поступила правильно.

8.3.4. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) солидарная ответственность аудитора и аудируемого лица;

б) аудируемое лицо;

в) аудиторская фирма.

8.3.5. Какое из аудиторских заключений утверждает, что отчетность не является достоверной:

а) мнение с оговоркой;

б) безоговорочно положительное;

в) отрицательное.

8.3.6. В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:

а) мнение с оговоркой;

б) отрицательное мнение;

в) отказ в выражении мнения.

8.3.7. Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации:

а) нет;

б) это неправомерно;

в) да.

8.3.8. Аудиторское заключение не включает в себя:

а) часть, описывающую объем аудита;

б) адресата;

в) сведения об аудируемом лице;

г) сведения об аудиторе;

д) подпись аудируемого лица.

8.3.9. По результатам проведенного аудита аудитор пришел к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не является критически существенным и глубоким. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:

а) отказ в выражении мнения;

б) отрицательное мнение;

в) мнение с оговоркой.

8.3.10. Аудиторская организация отказалась от выдачи положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию:

а) аудиторская организация не должна создавать препятствия нормальной работе проверяемого предприятия;

б) руководители и иные должностные лица проверяемой организации обязаны оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения в учете и отчетности.

8.3.11. Аудиторское заключение не должно содержать сведения об аудируемом лице:

а) номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

б) сведения об учредителях;

в) место нахождения;

г) наименование.

8.3.12. Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы, проводящей у него аудит, пригласить эксперта- оценщика для выполнения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Действия аудитора:

а) в случае отказа экономического субъекта от использования работы эксперта аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного;

б) экономический субъект абсолютно прав: это проблемы аудиторов, они обязаны работать независимо и самостоятельно;

в) аудиторы правы лишь в том случае, если специалист–оценщик не проводил ранее такую работу у данного экономического субъекта.

8.3.13. Должен ли аудитор сообщить руководству аудируемого лица о недобросовестных действиях:

а) да, только в том случае, если недобросовестные действия оказали существенное влияние на финансовую отчетность;

б) да, независимо от наличия и существенности их влияния на финансовую отчетность;

в) нет, не должен, т. к. ответственность за выявление и возникновение недобросовестных действий несет руководство аудируемого лица.

8.3.14. Является ли аудиторское заключение коммерческой тайной:

а) не является;

б) является;

в) не является только итоговая часть.

8.3.15. Аудиторское заключение — это:

а) отчет аудитора перед руководством проверяемого экономического субъекта, где содержаться рекомендации по устранению ошибок;

б) официальный документ выражающий мнение аудиторской организации о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта;

в) отчет рядового аудитора , осуществляющего проверку аудируемого лица и выражающий мнение о его финансовой отчетности.

8.3.16. Аудиторское заключение — бывает:

а) безоговорочно положительное, модифицированное, заведомо ложное;

б) безусловно положительное, отрицательное, заведомо ложное;

в) безоговорочно положительное, модифицированное, отказ от выражения мнения.

8.3.17.Минимальное количество экземпляров аудиторского заключения:

а) одно;

б) два;

в) три.

8.3.18. Является ли аудиторское заключение гарантией безошибочности отражения информации в финансовой отчетности:

а) нет, в силу ограничения аудиторских гарантий;

б) да, мнение аудитора — есть гарантия достоверности финансовой отчетности;

в) да, если данный вид гарантий определен договором на оказание аудиторских услуг.

8.3.19. В случае отказа аудитора от выражения мнения в аудиторском заключении он:

а) лишается потенциального клиента;

б) лишается право проводить аудит;

в) обязан указать причины своего отказа клиенту;

г) нет верного ответа.

8.3.20. При выражении мнения о финансовой отчетности аудируемого лица:

финансовая отчетность отражает достоверно;

бухгалтерская отчетность отражает достоверно во все существенных отношениях;

бухгалтерская отчетность отражает достоверно  во всех отношениях.

8.3. Тематика эссе (докладов)

8.3.1. Порядок сообщения информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.

8.3.2. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчётности и формирование мнения о её достоверности.

8.3.3. Модифицированное мнение в аудиторском заключении.

8.3.4. Дополнительная информация в аудиторском заключении.

8.3.5. Требования в отношении действий аудитора по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты.

Тема 9. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма

9.1. Теоретические вопросы по теме семинарского занятия

9.1.1. Цели, задачи и сущность финансового мониторинга.

9.1.2. Нормативная правовая база финансового мониторинга в России.

9.1.3. Институты гражданского общества и финансовый мониторинг. Необходимость межведомственного взаимодействия в сфере финансового мониторинга.

9.1.4. Роль финансового мониторинга в ходе рыночных преобразований в России.

9.1.5. Создание системы финансового мониторинга в России.

9.1.6. Федеральная служба по финансовому мониторингу- уполномоченный орган государственной власти в сфере противодействия “отмыванию денег”.

9.1.7. Методы финансового мониторинга в сфере противодействия финансирования терроризма.

9.1.8. Соблюдение банковской, налоговой, коммерческой тайны в процессе финансового мониторинга

9.2. Практические и ситуационные задания

Один из интерактивных методов обучения, связанный с выработкой навыков профессионального делового общения. Его смысл – в выработке коллективного решения какой-либо проблемной ситуации, в обмене мнениями по поводу сформулированной проблемы и путей её решения.

Задание 9.2.1.

Деловая игра по порядку определения цели, принципов, критериев аудиторской деятельности (2 часа).

Вопросы для проведения деловой игры:

1) Понятие легализации доходов, полученных преступным путем.

2) Преступление “отмывание денег” в российском уголовном законодательстве.

3) Способы легализации преступных доходов ( типологии).

4) Выявление признаков легализации преступных доходов. Взаимодействие с правоохранительными органами в процессе финансового мониторинга.

5) Секторальная оценка рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма с участием аудиторов.

6) Практика рассмотрения при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Рекомендации по рассмотрению рисков при оказании аудиторских услуг.

7) Практика установления сведений о бенефициарных владельцах, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

Правовые основы международного сотрудничества

9) Роль международных организаций в сфере противодействия “отмыванию денег”.

10) Опыт США.

11) Опыт стран Евросоюза.

12) Международные соглашения РФ с зарубежными странами в области финансового мониторинга.

9.3. Тестовое задание по теме «Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма»

9.3.1. К мерам, направленным на противодействие легализации, относятся в том числе:

а) соблюдение норм корпоративного законодательства;

б) обязательное раскрытие (декларирование) иных источников доходов, полученных помимо заработной платы;

в) запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации.

9.3.2. Сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, представляются организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом:

а) непосредственно в уполномоченный орган;

б) в правоохранительные органы;

в) в инспекцию Федеральной налоговой службы.

9.3.3. Сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, представляются организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом в период:

а) в течение трех календарных дней с момента совершения операции;

б) в течение дня, в который совершена операция;

в) не позднее окончания следующего рабочего дня.

9.3.4. Все ли операции с денежными средствами или иным имуществом на определенную Федеральным законом «О противодействии легализации» подлежат обязательному контролю:

а) исчерпывающий перечень приведен в тексте Федерального закона;

б) все;

в) исключительно в соответствии с разъяснениями Росфинмониторинга.

9.3.5. В соответствии с рекомендациями ФАТФ выгодополучателем в сделке юридического лица являются:

а) юридическое лицо, к выгоде которого действует клиент, фактический владелец (контролирующее лицо) этого юридического лица и руководитель этого юридического лица;

б) юридическое лицо, к выгоде которого действует клиент и руководитель этого юридического лица;

в) юридическое лицо, к выгоде которого действует клиент.

9.3.6. Входят ли в обязанности аудитора правовая квалификация того, действительно ли были совершены действия, связанные с искажением отчетности:

а) входит в обязательном порядке;

б) не входит.

9.3.7. Документы, содержащие сведения о совершенной сделке, и сведения, необходимые для идентификации личности, подлежат хранению не менее:

а) одного года;

б) пяти лет;

в) трех лет.

9.3.8. Имеют ли право организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации:

a. не имеют

b. имеют при наличии достаточных с точки зрения организации оснований

c. имеют, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица

9.3.9. Имеют ли право организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иными имуществом, приостанавливать совершение подозрительных операций:

а) имеют, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица

б) не имеют

в) имеют на срок не свыше 5 дней

9.3.10. В какой форме предоставляется информация в Росфинмониторинг:

а) в виде электронного формализованного сообщения, подписанного усиленной электронной подписью организации;

б) на бумажных носителях за подписью руководителя и главного бухгалтера организации;

в) только в  письменной форме на специальных бланках

9.3.11. Какие действия клиента в соответствии с новыми стандартами аудиторской деятельности являются недобросовестными:

а) обманные действия для извлечения незаконных выгод, приведшие к существенным искажениям бух.отчетности. Причиной последних может быть недобросовестное составление отчетности (ее преднамеренное искажение) либо присвоение активов.

б) обманные действия для извлечения незаконных выгод, приведшие к присвоению активов.

в) обманные действия для извлечения незаконных выгод, связанных с недобросовестным составлением отчетности

9.3.12. Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает:

а) 600 тыс. рублей;

б) 700 тыс. рублей;

в) 500 тыс. рублей.

9.3.13. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации, в том числе:

а) разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил, и реализацию указанных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях;

б) организовать идентификацию клиентов и процесс передачи информации о сделке;

в) организовать идентификацию клиентов и процесс передачи информации о сделке.

9.3.14. Уполномоченный орган, это:

а) Федеральная служба страхового надзора для страховых организаций;

б) Федеральная служба по финансовым рынкам для профессиональных участников рынка ценных бумаг;

в) Центральный банк РФ для кредитных организаций;

г) Федеральная служба по финансовому мониторингу;

д) все вышеперечисленные в зависимости от специфики деятельности.

9.3.15. Какой из указанных нормативных документов создает правовой механизм противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в РФ?

а) Федеральный Закон РФ от 07.08.01 № 115-ФЗ;

б) Гражданский кодекс РФ;

в) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

г) Уголовный кодекс РФ.

9.3.16. К мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма относятся:

a) принятие обоснованных и доступных мер по установлению и идентификации выгодоприобретателей;

б) запрет на информирование клиента о применяемых мерах противодействия легализации;

в) порядок представление информации в федеральную службу по финансовому контролю.

9.3.17. Какие сведения, необходимые для идентификации юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом, должна фиксировать лизинговая компания в соответствии с Федеральным законом №115-ФЗ?

а) номер расчетного счета в обслуживающем банке;

б) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) государственный регистрационный номер;

г) сведения, указанные в п.2) и п.3);

д) все указанные сведения.

9.3.18. Квалификационные требования к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления (кроме кредитных организаций) установлены:

а) Федеральной службой по финансовому мониторингу

б) Правительством РФ

в) Министерством финансов РФ

г) Центральным банком РФ

д) Всеми вышеперечисленными в зависимости от специфики деятельности

9.3.19. Требования к подготовке и обучению кадров организаций, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма устанавливаются:

а) Федеральной службой по финансовому мониторингу

б) Правительством РФ

в) Министерством финансов РФ

г) Федеральной службой страхового надзора

д) Министерством финансов РФ и Федеральной службой страхового надзора (для страховых организаций)

9.3.20. Какие сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом, должна фиксировать лизинговая компания в соответствии с Федеральным законом №115-ФЗ?

а) Данные паспорта

б) Данные миграционной карты

в) Адрес места жительства

г) Место работы

д) Только сведения, указанные в п.1), 2) и 3)

9.3.21. При идентификации юридических лиц особое внимание обращается, в том числе:

а) структуру органов управления юридического лица, их полномочия;

б) количество сотрудников организации;

в) количество валютных счетов.

9.3.22. Документы, полученные в результате реализации правил внутреннего контроля и программ его осуществления хранятся в организации:

а) не менее 1 года со дня прекращения отношений с клиентом;

б) не менее 3 лет со дня прекращения отношений с клиентом;

в) не менее 5 лет со дня прекращения отношений с клиентом;

г) срок устанавливается организацией самостоятельно;

д) срок устанавливается организацией самостоятельно, но не менее 2 лет со дня прекращения отношений с клиентом.

9.3.23. Порядок передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг устанавливается:

а) Министерством финансов РФ;

б) Правительством РФ;

в) Саморегулируемыми аудиторскими организациями;

г) Федеральной службой по финансовому мониторингу.

9.3.24. Нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в уполномоченном органе и (или) сроков направления правил внутреннего контроля на согласование в уполномоченный орган:

а) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от десяти до пятнадцати тысяч рублей;

б) влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от двадцати до пятидесяти тысяч рублей;

в) влечет административное приостановление деятельности на срок до шестидесяти суток.

9.3.25. Неисполнение организацией законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, повлекшие установленные судом легализацию доходов или финансирование терроризма, в том случае, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния:

а) влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 500 тысяч до 1 миллиона рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;

б) влечет наложение на юридических лиц штрафа в размере от двухсот до четырехсот тысяч рублей или административного приостановление деятельности на срок до шестидесяти суток;

в) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от десяти до пятнадцати тысяч рублей.

9.3.26. При оценке возможного влияния фактов несоблюдения требований законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем на бухгалтерскую отчетность, аудитор должен:

а) принять во внимание возможные финансовые последствия (санкции, ущерб, вынужденное прекращение деятельности);

б) рассмотреть вопрос раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о возможных финансовых последствиях для аудируемого лица несоблюдения требований нормативных правовых актов;

в) рассмотреть необходимость поставить под сомнение достоверности всей бухгалтерской отчетности;

г) все вышеперечисленное.

9.4. Тематика эссе (докладов)

9.4.1. Основные требования Росфинмониторинга и ЦБ РФ при формировании системы финансового мониторинга.

9.4.2. Особенности финансового мониторинга в кредитно-банковской сфере.

9.4.3. Совершенствование надзорной деятельности по финансовому контролю.

9.4.3. Предупреждение и расследование в процессе финансового мониторинга.

9.4.3. Международное сотрудничество и опыт зарубежных стран в области противодействия ‘отмыванию денег’.