Ошибка бухгалтерии при начислении зарплаты - Ремонт и установка крупной бытовой техники

Добавить в «Нужное»

Счетная ошибка при начислении заработной платы

Как быть, если при расчете заработной платы была допущена ошибка? Особенно остро вопрос стоит, если переплатили зарплату. Что делать? Как удержать излишне выплаченную зарплату? Расскажем об этом в нашей консультации.

Что такое счетная ошибка

Трудовое законодательство не содержит определения счетной ошибки. В то же время Роструд на эту тему высказывался следующим образом (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1): счетная ошибка при начислении заработной платы – это арифметическая ошибка, т. е. ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов.

Это значит, что при вводе исходных корректных данных были неверно рассчитаны те или иные показатели заработной платы из-за технической ошибки или человеческого фактора.

Но возможны и другие причины ошибок. К примеру, предоставление работнику вычетов по НДФЛ в большем размере или неучет отпуска работника за свой счет приведет к тому, что начисленная заработная плата за месяц окажется больше, чем должна была быть по правилам. Или работодатель повторно перечислил заработную плату за один и тот же месяц (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17). Такие ошибки счетными не являются, т.к. возникли они не в результате неверного сложения, умножения или иного арифметического действия.

Разграничение счетной ошибки и ошибки, которая счетной не признается, важно с точки зрения взыскания излишне выплаченных сумм. Ведь вопрос с недоплатой работнику решается одинаково – недостающую сумму ему нужно выплатить в любом случае. А как произвести удержание излишне выплаченной заработной платы?

Переплатили зарплату: что делать при счетной ошибке

Если при выплате заработной платы была допущена счетная ошибка, излишне выплаченные средства можно удержать (абз. 4 ч.2 ст. 137 ТК РФ).

Решение об удержании излишне выплаченных сумм работодатель может принять при условии, что работник не оспаривает основания и размер удержаний, а с момента совершения счетной ошибки прошло не более 1 месяца (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Это значит, что от работника нужно получить письменное согласие на удержание в произвольной форме и после этого издать приказ об удержании.

Согласие работника может выражаться и в виде подписания им приказа об удержании, где будет указано, что с приказом он ознакомлен и с удержанием согласен. В таком случае отдельное согласие на удержание с работника не требуется.

Надо помнить, что размер такого удержания не может превышать 20% от выплаты работнику после удержания из нее НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852).

При этом если работник не согласен с самим фактом удержания или с суммой, которую он должен вернуть, работодатель может обратиться в суд (ст. 248 ТК РФ).

Если ошибка не является счетной

Если заработная плата была выплачена излишне не в связи со счетной ошибкой и в этой излишней выплате нет вины работника, взыскать эту сумму с работника нельзя даже через суд (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Если, конечно, работник сам не согласится добровольно вернуть работодателю лишнее.

Источник

Ошибки при начислении зарплаты: как исправить

Счетная ошибка при начислении заработной платы — это неточность при проведении арифметических расчетов. Излишне уплаченные денежные средства в этом случае работодатель вправе удержать с работника.

Какие искажения являются счетными

Производить удержание излишне выплаченной заработной платы без согласия работника не допускается согласно статье 137 ТК РФ, за исключением случаев:

счетной ошибки;
неправомерных действий работника, установленных судом;
признания вины сотрудника в неисполнении норм труда.

Счетной признается арифметическая ошибка при начислении заработной платы:

выполнение одних арифметических действий вместо других (например, умножения вместо сложения);
неправильные вычислительные действия (например, при сложении 2 и 3 получили 8).

Как удержать суммы, выплаченные вследствие искажения расчетов

Неправильные арифметические действия при начислении зарплаты могут привести к выплате её в большем размере. В случае если бухгалтер по ошибке переплатила зарплату, следуйте следующему алгоритму:

Шаг 1. Уведомьте работника о случившемся, указав срок возврата излишне перечисленной суммы. Обязательно укажите срок, до которого переплату необходимо вернуть.

Шаг 2. Если в течение месяца после указанного для возврата срока работник сам не внесёт деньги в кассу, издайте приказ об удержании излишне выплаченной зарплаты в результате счетной ошибки.

Шаг 3. Ознакомьте с приказом сотрудника под подпись, обязательно запросите его согласие.

Сотрудник вправе предъявить возражения, если не согласен, что техническая ошибка при выплате заработной платы привела к переплате. В этом случае для решения проблемы работодателю придется обратиться в суд.

Как отразить в учете исправления

Оформив документы, необходимо отразить недоплату или возврат излишне выплаченной заработной платы, проводки сформируйте следующие:

Если искажение в арифметических действиях привело к недоплате, просто доначислите заработную плату сотруднику. А если переплатили зарплату, что делать бухгалтеру: удержать ранее переплаченную сумму при следующей выплате оплаты труда, учитывая ограничения при удержаниях (статья 138 ТК РФ).

Что делать, если причина переплаты не в ошибочных арифметических действиях

В таких случаях добровольное решение сотрудника вернуть переплату и наличие от него заявления на возврат излишне выплаченной заработной платы обязательны.

Нельзя классифицировать как счетную ошибку:

неверное толкование законодательства;
выплату дважды одной и той же суммы за один период;
опечатки в регистрах расчета или платежных ведомостях.

Если в результате работодатель переплатил зарплату и требует вернуть, а сотрудник не согласен, он вправе отказаться от возврата.

Еще больше о расчете и начислении зарплаты мы расскажем на бесплатном вебинаре 27 июля. Записаться можно уже сейчас.

Источник

Содержание страницы

Как определить характер допущенной в расчетах ошибки
Какие действия следует предпринять при обнаружении счетной ошибки
Как доказать счетный характер допущенной в расчете ошибки
Как отразить возврат денег в бухучете

В ходе исполнения должностных обязанностей работники бухгалтерского подразделения компании выполняют большое количество математических вычислений, при котором неизбежны ошибки.

Арифметические ошибки, полученные при подсчете заработной платы сотрудникам организации из-за недочетов в использовании элементарных математических операций в виде сложения или умножения, вычитания или деления, называют счетными ошибками.

Что понимается под счетной ошибкой для удержаний из заработной платы?

В трудовом законодательстве РФ указанное понятие не раскрывается. Термин встречается в письме Роструда № 1286 (01.10.2012), Определении ВС РФ № 59-В11-17 (20.01.2012), подтверждающим в качестве счетных ошибки, образовавшиеся исключительно в результате выполнения арифметических действий.

Удержание из начисленного гражданину заработка средств, раннее выплаченных ему из-за некорректности в расчетах, предусматривается согласно ст. 137 ТК РФ.

В каких случаях и за какой период производится перерасчет заработной платы при обнаружении счетной ошибки?

Как определить характер допущенной в расчетах ошибки

Для того чтобы установить тип расчетной ошибки, следует выяснить, в результате каких действий она образовалась.

Счетной будет признана ошибка при осуществлении расчета заработной платы сотруднику предприятия, произошедшая из-за неверного исполнения математических действий или сбоя, случившегося в компьютерной программе в ходе проведения расчета.

Как произвести удержание из зарплаты сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок?

Другие варианты ошибок не признаются в качестве счетных, в том числе если:

на счет работнику повторно произвели перечисление любой выплаты;
при проведении расчета оказалось неучтенным время неоплачиваемого отдыха сотрудника;
сумма подоходного налога, удержанная из заработка сотрудника, оказалась больше требуемой;
премиальные и иные поощрительные выплаты, включая надбавки, выплачены работнику при отсутствии соответствующего распоряжения руководства организации.

Как в бухгалтерском учете исправить ошибки, связанные с излишне выплаченной заработной платой?

Причиной несчетных ошибок являются случаи двойного начисления средств, неправильное использование законодательных норм или правил внутреннего трудового распорядка компании.

Недочеты, связанные с некорректным вводом данных в компьютерную программу, отнесены к техническим.

К сведению! В некоторых ситуациях ошибки, возникшие по причине небрежности в работе или недостаточной квалификации сотрудника предприятия, по решению суда могут быть отнесены не к счетным, а к техническим нарушениям.

Какие действия следует предпринять при обнаружении счетной ошибки

В случае обнаружения в организации счетной ошибки, образовавшейся при выплате заработка служащему, излишек выплаченных денег подлежит возврату путем удержания (ст. 137 ТК РФ).

Как вернуть излишне выплаченную зарплату?

Удержание допустимо, если сотрудник не имеет возражений против причины и размера подлежащих возврату средств, а с момента образования несоответствия прошло не больше 30 дней.

Удерживаемая сумма не может составлять больше 20% от полагающейся гражданину выплаты после удержания НДФЛ (ст. 138 ТК РФ).

Согласие сотрудника должно выражаться письменно в виде заявления на имя руководства предприятия или в виде собственноручной подписи об ознакомлении с текстом приказа по удержанию средств, подписанного руководителем работодателя.

Если работник возражает против списания с его заработка некоторой суммы или против списания средств вообще, то работодатель может разрешить спорную ситуацию, обратившись с заявлением в суд (ст. 248 ТК РФ).

Как доказать счетный характер допущенной в расчете ошибки

При обращении в суд предприятие должно представить документальные доказательства допущенной исполнителями счетной ошибки и подробно описать алгоритм выполненного расчета.

Если обнаружена ошибка в используемой организацией расчетной программе, специалист отдела информационных технологий должен зарегистрировать сбой программы и отразить в подготавливаемом отчете, в результате каких неполадок операции по расчету показателей оказались неверными.

Кроме отчета ОИТ, в суд следует предоставить объяснение бухгалтера с математическими расчетами, демонстрирующими фрагмент, ставший причиной неточности итогового значения.

При обнаружении допущенной бухгалтером описки или опечатки (к примеру, в виде 10000 руб. вместо 1000 руб.) организация имеет шанс взыскать сумму переплаты. Но программный сбой или двойная выплата заработной платы будут отнесены к техническим или математическим нарушениям, не подпадающим под законодательные нормы.

Техническое нарушение может возникнуть из-за:

неправильного выставления коэффициента при подсчете заработной платы;
оплаты за один расчетный период по нескольким (разным) основаниям;
некорректного заведения в программу исходных параметров для расчета;
применения налоговых льгот, не имеющих отношения к конкретному сотруднику.

Если организация не сможет доказать опосредованную связь между счетной ошибкой и программным сбоем, суд не поддержит требование по возврату средств.

К сведению! Если организация произведет возврат средств без согласия сотрудника, последний вправе обратиться с заявлением о нарушении его прав в суд. По судебному решению работодатель будет обязан вернуть взысканную сумму и компенсировать причиненный работнику моральный вред даже в случае, когда у компании имелись основания для требования возврата излишне выданной суммы.

Как отразить возврат денег в бухучете

Излишняя сумма денег может взыскиваться предприятием из начисленного заработка сотрудника при наличии его согласия или работник самостоятельно вносит средства.

Если сотрудник лично сдает деньги в кассу работодателя, выполняется операция:

Дебет сч. 50 / Кредит сч. 70.

Если работник перечисляет средства на расчетный счет компании в банке, проводка выглядит так:

Дебет сч. 51 / Кредит сч. 70.

Когда действительно имела место арифметическая ошибка при расчете зарплаты, необходимы следующие операции:

Дебет сч. 20, 26, 23 / Кредит сч. 70 (сторно избыточного начисления);
Дебет сч. 73 / Кредит сч. 70 (списание начисленного излишка на прочие расчеты с работниками).

При наличии заявления сотрудника или его подписи на приказе предприятие производит удержание излишне выплаченных средств:

Дебет сч. 70 / Кредит сч. 73 (удержание суммы из работной платы служащего).

В случае отказа суда в удовлетворении иска предприятия к гражданину или окончания срока исковой давности невозвращенная сумма средств списывается операцией:

Дебет сч. 91(2) / Кредит сч. 70.

В случае, когда работник недополучил причитающуюся ему заработную плату (получил в меньшем размере), в бухгалтерском учете выполняют запись:

Дебет счета учета затрат / Кредит сч. 70 (доначисление заработка).

Корректировка расчета НДФЛ

По недоплаченной заработной плате должны проводиться корректировки суммы страховых взносов и налога по прибыли, доначисление НДФЛ с перечислением в бюджет.

Соответствующие проводки выглядят следующим образом:

Дебет сч. 70 / Кредит сч. 68 (удержана недостающая сумма НДФЛ);
Дебет сч. 68 / Кредит сч. 51 (перечисление разницы по НДФЛ в бюджет);
Дебет счета учета затрат / Кредит сч. 69 (доначисление взносов по страхованию);
Дебет сч. 99 / Кредит сч. 68 (сторно излишка начисления по налогу по прибыли).

При оплате заработка сверх положенного выявленный излишек удержанного с сотрудника НДФЛ может быть учтен при расчете оплаты за будущие периоды (ст. 226 НК РФ).

Иногда при увольнении работника образуется излишне удержанный налог, когда подлежащая сторнированию сумма НДФЛ превышает начисленную в следующие периоды. По заявлению сотрудника предприятие производит возврат денег (ст. 231 НК РФ) в течение 3 месяцев от даты письменного обращения.

Ошибочный излишек по заработной плате не признается нарушением для расчета взносов по ПФР, поэтому вносить коррективы в отчет (РСВ) не требуется.

К сведению! Получение работником превышения размера заработка из-за счетной ошибки нельзя считать его материальной выгодой или беспроцентным займом и облагать налогом по повышенной ставке (35%).

В случае увольнения сотрудника или его несогласия с удержанием денег из заработка, приведшего к длительному судебному процессу, организация уведомляет ФНС о невозможности взыскания налога с выплаченного (работнику) дохода.

Источник

Счетные и технические ошибки бухгалтера

Законодательство не раскрывает понятия счетной ошибки, но на практике под ним понимается арифметическая ошибка при начислении заработной платы, возникающая при неправильном сложении, вычитании, умножении или делении показателей. Роструд поддержал такое толкование в своем письме 01.10.2012 № 1286-6-1, и оно устоялось в бухгалтерской среде.

Техническая ошибка при выплате заработной платы не связана с арифметикой. Сюда относят ситуации, когда бухгалтер:

повторно выдал зарплату за один и тот же период;
не учел отпускные и рассчитал оплату за месяц в полном объеме;
не применил вычет на ребенка;
не удержал алименты;
некорректно ввел исходные данные в программу и т. д.

Бухгалтеру важно понимать, какую ошибку он допустил, чтобы спрогнозировать дальнейшие действия по ее исправлению и шансы на возврат денег.

Можно ли исправить счетную и техническую ошибку

Ошибки бухгалтера всегда приводят к неправильному начислению. Работник получает или меньше, или больше, чем требовалось выдать. В первом случае ситуация поправима: всего лишь нужно доплатить. А во втором все не так просто. Если бухгалтер по ошибке переплатила зарплату, то предстоит вернуть излишне выплаченные деньги работодателю. Но положительный исход возврата зависит от типа ошибки.

В ст. 137 ТК РФ указано, что удерживать из зарплаты персонала разрешается только суммы, выплаченные в результате счетных (арифметических) ошибок. Это значит, что бухгалтер вправе (по решению директора и при согласии сотрудника) удерживать долг с зарплаты, учитывая ограничения ст. 138 ТК РФ, — не больше 20% от каждой выплаты. Возмещение долга будет длиться несколько месяцев, если с одного или двух раз не удается взыскать ущерб в полном объеме.

Но что делать, если ошибка была технической? К сожалению, удержание излишне выплаченной заработной платы в таком случае запрещено. Единственный выход — уговорить сотрудника, чтобы он добровольно отдал деньги. И если он откажется, то взыскать деньги не получится даже в суде. В судебной практике есть реальная история, когда работодатель судился с работником из-за излишне выплаченных денег, но проиграл дело.

История из жизни. При увольнении сотрудника бухгалтер дважды перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Обнаружив нарушение, деньги попросили вернуть, но уволенный отказался. Организация такой поступок расценила как нанесение ущерба и подала иск на бывшего сотрудника, чтобы возместить его.

Суд первой инстанции сразу отказал. Он сослался ст. 137 ТК РФ, которая позволяет вернуть деньги исключительно из-за нарушения арифметического характера. А задвоение компенсации нельзя считать таким, оно явно техническое.

Работодатель с выводом не согласился и подал апелляцию. Вторая инстанция его поддержала. Казалось логичным, что работодатель переплатил зарплату и требует вернуть деньги. Решение первого суда признали недействительным, якобы оно было основано на неверном истолковании законодательства.

Но когда ситуацию рассматривал Верховный Суд, то коллегия полностью поддержала суд первой инстанции, потому что оно было полностью правомерным. Удовлетворительное решение, вынесенное после апелляции, отменили, а первое вступило в силу (определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

При технической ошибке подавать в суд бесполезно. Потому что вернуть излишне выплаченную зарплату, вероятнее всего, не получиться. Судьи смотрят на положения ст. 137 ТК РФ, которая исключает возможность удержания лишней суммы после технической ошибки, произошедшей без вины работника.

Работодатель вправе взыскать ущерб с бухгалтера, по вине которого понес лишние траты. Если с ним заключен договор о полной материальной ответственности, то через суд реально получить всю сумму. Если нет, то только среднемесячный заработок (ст. 241 ТК РФ).

Что делать бухгалтеру, если переплатили зарплату

Для взыскания излишне выплаченных денег работодатель вправе принять решение об удержании не позднее месяца со дня перечисления неправильной выплаты и только в том случае, если сам работник не против этого и не оспаривает размеры удержания. Если он не согласен, то работодатель вправе обратиться в суд с иском к сотруднику о взыскании ущерба.

В связи с этим бухгалтерия просит у работника согласие или заявление на возврат излишне выплаченной заработной платы, на основе которого составят приказ о последующем удержании. Впрочем, писать заявление не обязательно. Допускается одобрить решение прямо в приказе, путем написания соответствующей фразы, например, «с основанием и размером удержания согласен».

Приказ об удержании излишне выплаченной зарплаты оформляется в свободной форме и может выглядеть так.

Как составить приказ на удержание излишне выплаченной заработной платы

После подписания приказа у бухгалтера появится законная возможность удерживать указанные суммы из выплат работника. В бухгалтерском учете он сделает такие проводки возврата излишне выплаченной заработной платы.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сторно начисления зарплаты	20, 25, 26, 44	70
Выданный излишек (долг работника) отправлен на прочие расчеты с персоналом	73	70
Из зарплаты работника удержана излишне выплаченная сумма или ее часть	70	73

Если работодатель подавал иск и получил отказ, сумму излишка придется списать на прочие расходы: Дт 91.2 Кт 70.

Первоначально на сумму начисленной зарплаты (с излишком) бухгалтер начислял НДФЛ и страховые взносы. Если работник возвращает излишек (путем добровольного удержания или по суду), то приходится пересчитывать и их. И, как следствие, корректировать 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам и 4-ФСС.

Как доплатить невыданную часть зарплаты

Когда бухгалтер недоплатил зарплату, то ему предстоит доначислить остаток не только самой зарплаты, но и компенсации за каждый день задержки. В соответствии со ст. 236 ТК РФ, при нарушении работодателем срока выплаты работнику полагается денежная компенсация в размере не ниже 1/150 ключевой ставки от невыплаченных сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня.

Компенсация = 1/150 ключевой ставки × количество дней просрочки × недоплаченная сумма.

Рассмотрим на примере:

Бухгалтер неправильно рассчитал отпускные и недоплатил работнику 3000 руб. Срок оплаты отпускных — не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ), но ошибку обнаружили на 5-й день. Задержка составила 2 дня. Ключевая ставка — 8%. Поскольку срок нарушен, работодателю придется выплатить компенсацию за каждый день в размере: 8/150 × 2 дня × 3000 = 32 руб.

Сумма компенсации не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Но облагается страховыми взносами, потому что в списке необлагаемых сумм, приведенном в ст. 422 НК РФ, такой компенсации нет.

Проводки при доначислении недостающей суммы к зарплате работника:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Доначислена зарплата	20, 25, 26, 44	70
Удержана недостающая сумма НДФЛ	70	68
Недостающая сумма НДФЛ перечислена в бюджет	68	51
Доначислены страховые взносы	20, 25, 26, 44	69
Сторно излишка начисления по налогу на прибыль	99	68

Как и в случае переплаты, при доначислении бухгалтеру приходится корректировать налоговую и страховую отчетность.

Источник

Ежемесячно бухгалтер сталкивается со множеством разнообразных вопросов при начислении заработной платы. И правильность расчетов тщательно контролируется проверяющими. Автор выделил ситуации, которые нередко ставят работодателей в тупик. Например, в случаях сверхурочной работы, совмещения профессий (должностей), работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Расчеты с персоналом – один из самых сложных участков в деятельности бухгалтера. Во-первых, правильность начисления зарплаты, больничных и отпускных интересует самих работников. Во-вторых, она не остается без внимания трудовой и налоговой инспекций. Кроме того, с выплат в пользу работников начисляются страховые взносы, отсюда внимание и со стороны внебюджетных фондов. А правильность расчета и своевременность уплаты НДФЛ с выплат работникам интересуют налоговые органы. Также необходимо учитывать, что одним из источников выплаты пособия по временной нетрудоспособности является ФСС РФ, который проверяет правильность произведенных выплат в пользу работника по больничному листу.

Сверхурочная работа

Согласно ч. 1 ст. 99 ТК РФ сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

В соответствии со ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

При этом ст. 152 ТК РФ не устанавливает порядок определения минимального полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы. Рассмотрим несколько вариантов.

Исходя из количества рабочих часов

По разъяснениям Минздрава России, данным в письме от 02.07.2014 № 16-4/2059436 «Об оплате труда за сверхурочную работу», при оплате сверхурочной работы можно воспользоваться правилами ст. 153 ТК РФ, согласно которой минимальный размер двойной оплаты – двойной тариф без учета компенсационных и стимулирующих выплат.

Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором и включать в полуторную и двойную оплату все установленные в организации надбавки и доплаты либо часть из них.

Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной в целях оплаты сверхурочной работы действующим законодательством не установлен.

По мнению Минздрава России, часовую тарифную ставку целесообразно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным актом.

Итак, способ расчета оплаты сверхурочной работы необходимо закрепить в локальном нормативном акте работодателя.

Рассмотрим на конкретном примере.

Пример 1

Работнику установлен должностной оклад 20 000 руб. В марте 2016 г. он привлекался к сверхурочной работе 11.03.2016 – на 3 часа и 18.03.2016 – на 2 часа. Произведем расчет за сверхурочную работу 2 способами.

Расчет оплаты сверхурочной работы исходя из среднемесячного количества рабочих часов:

Норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе в 2016 г. равна 1974 часам. Среднемесячное количество рабочих часов составило 164,5 ч (1974 ч / 12 мес.). Тогда часовая ставка будет равна 121,58 руб. (20 000 руб. / 164,5 ч).

Таким образом, оплата сверхурочной работы за 11.03.2016 – 607,9 руб. (121,58 × 1,5 × 2 ч + 121,58 × 2 × 1 ч), а за 18.03.2016 – 364,74 руб. (121,58 × 1,5 × 2 ч). Итого – 972,64 руб.

Расчет оплаты сверхурочной работы исходя из нормального количества рабочих часов в месяце:

Количество рабочих часов по производственному календарю пятидневной 40-часовой рабочей недели – 168. Часовая ставка работника составила 119,05 руб. (20 000 руб. / 168 ч).

Следовательно, оплата сверхурочной работы за 11.03.2016 – 595,25 руб. (119,05 × 1,5 × 2 ч + 119,05 × 2 × 1 ч), а за 18.03.2016 – 357,15 руб. (119,05 × 1,5 × 2 ч). Итого – 952,40 руб.

Таким образом, суммы получаются разные.

При суммированном рабочем времени

Как разъяснил Минздравсоцразвития РФ в письме от 31.08.2009 № 22-2-3363 «Об оплате сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени», при суммированном учете рабочего времени, исходя из определения сверхурочной работы, подсчет часов переработки ведется после окончания учетного периода.

В этом случае работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, а за все остальные часы – не менее чем в двойном размере.

Пример 2

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Часовая тарифная ставка составляет 115 руб. Предположим, что учетный период – квартал. Норма рабочего времени по производственному календарю за 1 квартал 2016 г. – 447 часов. Работник отработал по графику – 469 часов.

При суммированном учете рабочего времени работник отработал сверхурочно 22 часа, из которых 2 часа должны быть оплачены в полуторном размере (115 × 1,5 × 2 ч), а остальные 20 часов – в двойном (115 × 2 × 20 ч).

Таким образом, повышение оплаты труда составит 4945 руб. (345 + 4600).

При сокращенном (неполном) рабочем дне

Как было отмечено выше, сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени (ст. 99 ТК РФ).

То есть нет общих норм рабочего времени для всех работников, и, если сотруднику установлен сокращенный или неполный рабочий день, время, отработанное за его пределами, является сверхурочной работой.

Пример 3

Сотрудница, находящаяся в декретном отпуске, вышла на работу с 02.03.2016 на неполный рабочий день – 5 часов. В связи с производственной необходимостью по приказу руководителя 16.03.2016 она отработала 8 часов, следовательно, 3 часа будут являться для нее сверхурочной работой, которая подлежит оплате в повышенном размере.

К сведению

В соответствии с ч. 1 ст. 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. Поэтому время, отработанное совместителем сверх 4 часов в день, является сверхурочной работой. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).

Работа в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).

Главой 50 ТК РФ установлены особенности оплаты труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так в соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (далее – районы КС) осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах КС, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ).

Остановимся на отдельных вопросах, связанных с применением процентных надбавок и районных коэффициентов.

МРОТ

У работодателя может возникнуть вопрос: зарплата работника должна быть не меньше МРОТ с учетом процентных надбавок (районных коэффициентов) или без них? Попробуем разобраться.

Напомним, заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ)).

При этом базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы – минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 5 ст. 129 ТК РФ).

Вместе с тем ст. 133 ТК РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Таким образом, законодательством предусмотрено в качестве обязательного единственное условие: заработная плата, включая стимулирующие и компенсационные выплаты, не может быть ниже МРОТ (письмо Минздравсоцразвития России от 09.07.2010 № 22-1-2194).

Лицам, работающим в районах КС, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Ее размер и порядок выплаты устанавливаются в порядке ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Высший судебный орган в п. 8 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014, указал, что районный коэффициент и надбавка за стаж работы в районах КС подлежат начислению на заработную плату работника, установленную в размере не ниже предусмотренного законом минимального размера оплаты труда.

Таким образом, зарплата сотрудников должна быть определена в размере не менее МРОТ, после чего к ней начисляются районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в северных регионах.

Годовая премия

Следующий вопрос, который часто возникает на практике, – это начисление процентных надбавок (районных коэффициентов) на годовую премию. Оплата труда в районах КС осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).

Согласно разъяснениям Минтруда России процентные надбавки к заработной плате и коэффициенты, установленные к заработной плате лицам, работающим в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно (п. 1 разъяснений Минтруда России от 11.09.1995 № 3 «О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)», утвержденных постановлением Минтруда России от 11.09.1995 № 49 (далее – Разъяснения Минтруда России № 3).

Минздравсоцразвития России в письме от 16.02.2009 № 169-13 отметил, что районные коэффициенты к заработной плате и процентные надбавки за стаж работы в районах КС начисляются на фактический заработок работника, в который включаются:

заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;
надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации;
другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации.

Таким образом, на годовую премию необходимо начислять процентные надбавки (районные коэффициенты), так как указанная премия входит в систему оплаты труда работника.

Единовременная премия и материальная помощь

Как указано в Разъяснениях Минтруда России № 3, процентные надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и районные коэффициенты начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.

В состав заработной платы входят, помимо всего прочего, стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Системы оплаты труда, в том числе системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).

Судебная практика

В определении от 21.09.2000 № КАС00-380 Верховный Суд Российской Федерации отметил, что выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда, не входят в состав заработка и поэтому не могут учитываться при начислении на заработок районного коэффициента и процентных надбавок. Единовременные выплаты носят разовый характер и обусловлены только финансово-экономическим положением предприятия.

Таким образом, единовременная премия и разовая материальная помощь, выплачиваемые на основании приказа по организации, не предусмотренные системой оплаты труда, на коэффициент не индексируются.

Пример 4

Иванов А.П. работает в местности, в которой установлен районный коэффициент 1,15. Оклад составляет 20 000 руб. В феврале 2015 г. работнику выплачена ежемесячная премия, предусмотренная коллективным договором, в размере 50% оклада – 10 000 руб., премия ко дню рождения в размере 5000 руб. и материальная помощь в размере 3000 руб., не предусмотренные локальными нормативными актами организации.

Заработная плата работника за февраль 2015 г. составит 42 500 руб. ((20 000 + + 10 000) × 1,15 + 5000 + 3000).

Командировка

Должны ли применяться процентные надбавки и районные коэффициенты при командировании в районы КС и наоборот из них?

Напомним, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Следовательно, такой сотрудник имеет постоянное место работы в определенной организации и для выполнения какого-либо поручения временно направляется в другую организацию, расположенную в иной местности. После выполнения задания возвращается на свое постоянное место работы.

Как указал суд в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014 (далее – Обзор от 26.02.2014), районный коэффициент не начисляется на средний заработок, выплачиваемый работнику за период нахождения в служебной командировке.

Пример 5

У столичной организации компания-партнер расположена в г. Череповце Вологодской области. Районный коэффициент в Череповце установлен в размере 1,25 (постановление Правительства РФ от 16.07.1992 № 494 «О введении районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, пособиям, стипендиям на территории некоторых районов Вологодской области»). В Москве районный коэффициент отсутствует.

Сотрудник организации из Москвы был направлен в командировку в Череповец для монтажа и наладки оборудования сроком с 01.03.2016 по 17.03.2016. А руководитель отдела продаж организации-партнера – в Москву на срок с 09.03.2016 по 16.03.2016.

Таким образом, работнику, направленному в командировку в Череповец, районный коэффициент не начисляется, а оплата работнику, направленному в Москву, должна производиться с учетом районного коэффициента, несмотря на то что он находился за пределами КС.

Подвижной (разъездной) характер работы

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).

Из подп. «б» п. 2 разъяснений Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 № 15/30¹ следует, что районный коэффициент применяется по месту фактической постоянной работы, независимо от местонахождения организации, в штате которой состоит работник. Аналогичные положения содержатся в подп. «а» п. 5 Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта), отражающих специфику регулирования социально-трудовых отношений в условиях Севера, утвержденных постановлением Минтруда РФ от 23.07.1998 № 29.

В ТК РФ не раскрывается содержание понятия «место работы». Как правило, под ним понимается расположенная в определенной местности (населенном пункте) конкретная организация, ее представительство, филиал, иное обособленное структурное подразделение. Если компания и ее филиал расположены в разных местностях, место работы уточняется применительно к этому филиалу.

Судебная практика

Верховный Суд РФ в Обзоре от 26.02.2014 сослался на положения ст. 315-317 ТК РФ, указав, что при расчете заработной платы должны применяться районный коэффициент и процентная надбавка, установленные к заработной плате в районе или местности по месту выполнения работы.

Таким образом, если работа сотрудника носит подвижной или разъездной характер, при этом место фактического выполнения трудовых обязанностей может находиться в районах КС, а также за их пределами, районный коэффициент должен начисляться на часть заработной платы пропорционально времени, отработанному в районах и местностях, где установлен данный коэффициент.

Пример 6

Организация находится в местности, где установлен районный коэффициент 1,2. Сотрудник, занимающий должность водителя с окладом 20 000 руб., отработал февраль 2016 г. полностью (20 дней), из них в местности, где установлен коэффициент, – 15 дней, остальное время – в иных местностях, где коэффициент не установлен.

Зарплата за дни, отработанные в местности, где установлен районный коэффициент, составила 18 000 руб. (20 000 / 20 д. × 15 д. × 1,2), остальная зарплата – 4000 руб. (20 000 / (20 д. – 15 д.)).

Итого зарплата водителя за февраль 2016 г. составила 22 000 руб.

Индексация зарплаты

Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ). Госорганы, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения производят индексацию зарплаты в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Все остальные работодатели – в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Рассмотрим на примере, как работодателю произвести расчет заработной платы с учетом индексации.

Пример 7

Коллективным договором установлено, что индексация заработной платы производится 1 раз в год в размере не ниже роста потребительских цен. Повышение зарплаты в компании производится с декабря 2015 г.

Для определения величины повышения уровня зарплаты необходимо учитывать индекс потребительских цен месяца повышения к соответствующему месяцу прошлого года. Так индекс потребительских цен в ноябре 2015 г. в процентах к соответствующему месяцу 2014 г. составил 115,0%. Следовательно, с декабря 2015 г. зарплата должна была увеличиться на 15%.

Совмещение профессий (должностей)

В соответствии со ст. 60.2 ТК РФ совмещение профессий (должностей) – поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности). Поручаемая работнику допработа по такой же профессии может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, ему может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).

Срок, в течение которого он будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника. Совмещение производится в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором.

Размер доплаты за совмещение устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и характера дополнительной работы (ч. 2 ст. 151 ТК РФ).

Пример 8

Сотрудница работает в организации бухгалтером с месячным окладом 15 000 руб. По соглашению между ней и работодателем на нее возложена обязанность кассира с доплатой 30% зарплаты по основной должности.

За март 2016 г. ей начислена ежемесячная премия, предусмотренная положением о премировании, в размере 15% от оклада (2250 руб.) и материальная помощь, не предусмотренная положением о премировании, в сумме 3000 руб.

Как было указано выше, выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда, не входят в состав заработка, поэтому зарплата сотрудницы за март 2016 г. составит 25 425 руб. (15 000 + 2250 + (15 000 + 2250) × 30% + 3000).

Источник