1
2
Показывать по
10
20
40
сообщений
Новая тема
Ответить
Дюймовочка
Дата регистрации: 21.09.2007
Сообщений: 9
У меня была сделка по купли-продажи векселей, данную операцию необходимо отразить в Листе 05 декларации. Какие НАЛОГОВЫЕ проводки необходимо сформировать, чтобы суммы сделки попали в Лист 05 автоматически?????
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
обороты Дт Н07.14- при покупке ценных бумаг<br>обороты Кт Н06.11- при реализации ценных бумаг<br>Удачи.
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
Предлагаемые проводки не помогут заполнить лист 05, так как он автоматически не заполняется. Кроме того, заполнив данные проводки, вы получите в декларации в приложении 1 к листу 02 заполненную строку 020 «Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг». <br>А я не думаю, что вы — профучастник.<br><br>Так что этот лист 05 заполняем вручную (и без проводок в НУ по тем счетам)
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
«> Предлагаемые проводки не помогут заполнить лист 05, так как он <br>> автоматически не заполняется. <br><br>Странно, но в алгоритме заполнения в листе 5 стоит ( бухгалтерия 7.7)<br>// Строка 010 — Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения)<br>// ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг<br>Если ИтСубк.ПолучитьСчет(, СчН06_11) = 1 Тогда<br> П002100001003 = П002100001003 + ИтСубк.КО(); <br> ДобавитьСтрокуРасшифровки( «П002100001003», «Строка 010 «»»»Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»»»»», «+», «Оборот по кредиту счета Н06.11 по объекту: («+СокрЛП(ИтСубк.Субконто())+»)»,ИтСубк.КО(), «»»», «»»» );<br>КонецЕсли; <br> <br>// Строка 030 — Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием,<br>// в т.ч. погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном<br>// рынке ценных бумаг<br>Если ИтСубк.ПолучитьСчет(, СчН07_14) = 1 Тогда<br>П002100003003 = П002100003003 + ИтСубк.ДО();<br>ДобавитьСтрокуРасшифровки( «П002100003003», «Строка 030 «»»»Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг …»»»»», «+», «Оборот по дебету счета Н07.14 по объекту: («+СокрЛП(ИтСубк.Субконто())+»)»,ИтСубк.ДО(), «»»», «»»» );<br>КонецЕсли; <br><br>»
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
Да, действительно увидел что теперь заполнение появилось, НО: такие же данные одновременно затягиваются в лист 02 приложение 1 (доходы) и в лист 02 приложение 2 (расходы).<br>В итоге: в листе 02 расчет налога у вас в выручке и расходах будут развернуто показаны обороты (так же как и в листе 05), а в строке 120 расчета налога будет еще добавляться приябль с листа 05, то есть эта прибыль будет посчитана в декларации дважды: один раз как вид деятельности профучастника, второй раз — из листа 05…
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
«Проверила.<br>Получается , что Н06.11 — в доходах (приложение 1 к листу2) берется просто КОН06.11, а в листе 5 выбираются только ценные бумаги удовлетаоряющие следующему условию<br><br>Если (ИтСубк.Субконто().ОбращаетсяНаОрганизованномРынке = 1) <br>и (ИтСубк.Субконто().ПервичныйВладелец = 0) Тогда<br><br>Тоже самое и для расходов Н07.14 в листе 5 стоит выборка по субконто, а в приложене 2 нет, т е<br>// Строка 070 — Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) <br>ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг<br><br>П002020007003 = Ит.ДО(«Н07.14»);<br><br>Т е если вексель не удовлетворяет этим условиям, то заполняется все нормально, только в приложениях к листу 2. «
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
Tanya, правильно ли я понимаю, что в приложение 1 попадет вся суммы оборота, а в лист 5 — часть того же самого оборота?
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
> Tanya, правильно ли я понимаю, что в приложение 1 попадет вся суммы<br>> оборота, а в лист 5 — часть того же самого оборота?<br><br>Да.<br><br>В лист 5 попадают только те обороты ценных бумаг ,которые удовлетворяют следующему условию. В справочнике «Обращается на организованном рынке»-стоит галочка и одновременно «Первичный владелец» — не стоит галочка.<br>А в приложенииях 1 и 2 попадает вся сумма оборотов <br>
Дюймовочка
Дата регистрации: 21.09.2007
Сообщений: 9
Tanya, А какой НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР при этом формируется? (или какой нужно сформировать, возможно, что и в ручную)???<br>У меня такая ситуация:<br>05.03.07 мы купили вексель у компании А проводки в БУ 58.2/76.5 5 000 000 руб В НУ Дт Н02.05<br>04.04.07 мы продали этот вексель компании Б <br>проводки в БУ 76.5/91.1 отражена операция по реализации<br> 91.2/58.2 списана балансовая стоимость векселя<br>проводки в НУ (сделала их вручную, как Вы писали) 1) Н07.14 / Н02.05 2)КтН06.11 Но лист 05 все равно автоматический не заполнился. Вопрос: а при написании проводок в НУ вручную (дт Н07.14 кт Н06.11) как заполнить субконто?<br>18.06.07 Был заклчен договор об уступке права требования, после которого наша *** и кредиторская задолженность погасла<br>проводки в БУ 76.5 (комп. А)/91.1 5 000 000<br> 91.2/76.5 (комп.Б) 5 000 000<br>какие проводки в НУ мне необходимо сформировать? какие листы в этом случае заполняются?<br><br>Заранее спасибо!<br>
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
То есть значит все равно задваивается, надо руками удалять лишнее…
Рассмотрим, какие нарушения допускают бухгалтеры при заполнении декларации по налогу на прибыль, и дадим рекомендации, как делать правильно.
Новая форма декларации по налогу на прибыль
ФНС России выпустила приказ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
Таким образом, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.
При этом признан утратившим силу приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, которым была утверждена «старая» форма налоговой декларации.
Надо сказать, что обновление формы налоговой декларации продиктовано внесением многочисленных изменений в законодательство о налогах и сборах.
По итогам 2019 года организации должны представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль по новой форме.
Скачайте новую форму декларации по налогу на прибыль.
Состав налоговой декларации по налогу на прибыль
Напомним наши читателям, что в обязательном порядке в состав декларации включаются:
- титульный лист (Лист 01);
- подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
- Лист 02 «Расчет налога»;
- приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
- приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.
Остальные листы декларации по налогу на прибыль нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.
При этом даже при наличии данных организация не включает в состав декларации по налогу на прибыль за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1.
А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только за 1-ый квартал и календарный год.
Рассмотрим на примерах какие ошибки допускают работники бухгалтерской службы при заполнении декларации по налогу на прибыль.
При наличии обособленных подразделений не заполняется Приложение N 5 к листу 02
При наличии обособленных подразделений декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Ответственное подразделение — это то подразделение, через которое организация уплачивает налог и авансовые платежи в региональный бюджет за все обособленные подразделения, расположенные в данном регионе (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Порядок представления декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Организация, при наличии обособленных подразделений, представляет отдельные декларации (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- в целом по организации — по месту нахождения своего головного подразделения;
- по каждому обособленному подразделению, которое самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет, — по месту нахождения такого подразделения. При этом в декларацию по обособленному подразделению включаются, как правило, титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 и Приложение N 5 к листу 02;
- по каждой группе обособленных подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение, — по месту нахождения ответственного подразделения.
Декларация подается по итогам каждого отчетного периода и по итогам года в общеустановленные сроки и, как правило, в электронной форме (п. 3 ст. 80, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Отметим, что декларации, которые следует подать по организации в целом и по обособленным подразделениям (группам подразделений), различаются как по составу, так и по порядку заполнения (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- по организации в целом приводится расчет общей суммы налога (авансовых платежей) с распределением его по обособленным подразделениям;
- по обособленным подразделениям отражается налог (авансовые платежи) за данное подразделение (группу подразделений).
При этом, сначала заполняется декларацию по организации в целом, а затем на ее основе формируется декларации по обособленным подразделениям.
Заполнение декларации по организации в целом
Декларацию, которую надо подать по месту нахождения организации, заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей, а именно в декларацию включаются:
- Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению, которое самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет, включая подразделения, закрытые в налоговом периоде (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
- по каждой группе обособленных подразделений, расположенных в одном регионе (если налог в региональный бюджет по этой группе уплачивает ответственное подразделение — п. 2 ст. 288 НК РФ);
- Приложение N 5 к листу 02 по организации без учета обособленных подразделений
Таким образом, декларацию по организации следует заполнить в общем порядке, включив в нее дополнительно Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) и по организации без обособленных подразделений.
Заполнение декларации по обособленному подразделению
По месту нахождения обособленного подразделения необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в следующем составе:
- Титульный лист (Лист 01);
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение года ежемесячных авансовых платежей);
- Приложение № 5 к Листу 02.
Приведем некоторые особенности заполнения прибыльной декларации в ОП.
На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП обособленного подразделения, по месту нахождения которого представляется декларация.
Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС, куда сдается декларация.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220. Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.
В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения.
В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации.
Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070. Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02.
Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02).
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240.
В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.
Обращаем внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год.
В Приложение N 5 к листу 02 следует перенести данные по этому подразделению из соответствующего Приложения N 5 к листу 02 основной декларации (в частности, доля прибыли обособленного подразделения).
Заполнение декларации по налогу на прибыль по ответственному обособленному подразделению
Декларацию по группе подразделений следует заполнить так же, как и по отдельному обособленному подразделению, с учетом следующих особенностей:
- в Приложении N 5 к листу 02 в поле? «Расчет составлен (код)» указывается код «4» (п. п. 1.4, 10.1 — 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- суммовые показатели рассчитываются в целом по группе. При этом доля налоговой базы определяется исходя из суммарных показателей средней численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 288 НК РФ).
Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном выполнении условий, перечисленных в п. 3 ст. 280 НК РФ:
- если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
- если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
- если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.
Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг) (п. 3 ст. 280 НК РФ).
Если какое-либо из этих условий не выполняется, то ценные бумаги признаются не обращающимися на рынке ценных бумаг.
Цена реализации рыночных ценных бумаг в целях налогообложения определяется следующим образом (п. 5 ст. 280 НК РФ).
В состав доходов при определении налоговой базы включается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки
Если фактическая цена реализации будет ниже минимальной цены сделок на организованном рынке, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
То есть в этом случае в целях налогообложения организации придется увеличить фактическую цену реализации на сумму разницы между минимальной и фактической ценами реализации, отразив эту разницу в строке 020 листа 05 Декларации по налогу на прибыль.
Пример.
В октябре 2019 г. организация приобрела 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 110 руб. за одну акцию при номинальной цене 100 руб.
30 декабря 2019 г. организация по договору купли-продажи продала физическому лицу 500 акций по цене 120 руб. за одну акцию.
Предположим, что 30 декабря 2019 г. организатором торгов была зафиксирована минимальная цена продажи таких акций — 130 руб., а максимальная — 135 руб.
Тогда, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации необходимо увеличить сумму фактической реализации до минимального значения продажных цен на акции, т.е. доход в целях налогообложения нужно рассчитать исходя из цены реализации 130 руб. за акцию.
В этом случае фактически полученную от продажи 500 акций выручку необходимо увеличить на 5000 руб. ((130 руб. — 120 руб.) х 500 шт.).
Лист 05 Декларации по налогу на прибыль (фрагмент) будет выглядеть следующим образом:
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (фрагмент)
|
Показатели |
Код строки |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
|
Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (500 шт. х 120 руб.) |
010 |
60 000 |
|
Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (500 шт. х (130руб. -120 руб.)) |
020 |
5 000 |
|
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
030 |
55 000 |
|
Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 — строка 030) |
040 |
10 000 |
|
Налоговая база (строка 070 — строка 100) отражается по строкам 180 — 200 Листа 02 |
120 |
10 000 |
В декларации по налогу на прибыль не верно отражена в операция по продаже основного средства с убытком
В декларации по налогу на прибыль организаций должны быть указаны данные:
- об убытке, полученном при реализации амортизируемого имущества;
- о сумме, которая включается в расходы в целях налогообложения прибыли в конкретном отчетном (налоговом) периоде.
Эти данные найдут свое отражение в листе 02 «Расчет налога», а также приложениях к этому листу:
- 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
- 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»; и
- 3 « Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которымучитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)».
Пример.
Во втором квартале текущего года организация реализовала основное средство за 450 000 руб.
Остаточная стоимость основного средства – 600 000 руб.
Таким образом, компания получила убыток от продажи основного средства в размере 150 000 руб. (450 000 руб.- 600 000 руб.)
Отчетными периодами организации являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.
В приложении 3 к листу 02 декларации за шесть месяцев налогоплательщик отразит:
|
Показатели |
Код строки |
Сумма в рублях |
|
Количество объектов реализации амортизируемого имущества – всего |
010 |
1 |
|
В том числе объектов, реализованных с убытком |
020 |
1 |
|
Выручка от реализации амортизируемого имущества |
030 |
450 000 |
|
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией |
040 |
600 000 |
|
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) |
050 |
– |
|
Убытки от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с прибылью) |
060 |
150 000 |
Покажем в какие строки каких приложений попадут данные по реализации основного средства с убытком:
|
Приложение 3 к листу 02 |
Приложение 3 к листу 02 (продолжение) |
Приложение 1 к листу 02 |
Приложение 2 к листу 02 (продолжение) |
Лист 02 |
||||
|
Показатель |
Код строки |
Сумма, руб. |
Код строки |
Код строки |
Код строки |
Код строки |
Код строки |
Код строки |
|
Выручка от реализации амортизируемого имущества |
030 |
450 000 |
340 |
030 |
040 |
010 |
||
|
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией |
040 |
600 000 |
350 |
080 |
130 |
030 |
||
|
Убытки от реализации амортизируемого имущества |
060 |
150 000 |
360 |
050 |
В приложении 3 к листу 02 показатели строк 030 (выручка от реализации ОС), 040 (остаточная стоимость) и 060 (убыток от реализации) проставляются соответственно в строках 340, 350 и 360 приложения 3.
В свою очередь, показатели этих строк используются при заполнении листа 02, а также приложений 1 и 2 к нему.
Так, показатель строки 340 указывается в строке 030 приложения 1, показатель строки 350 – в строке 080 приложения 2, а показатель строки 360 – в строке 050 листа 02.
При этом, выручка от реализации ОС попала в строку 010 листа 02, а расходы – в строку 030 листа 02.
Чтобы убыток, полученный от продажи амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли не был учтен единовременно, в листе 02 декларации убыток отражается в отдельной строке 050, которая при расчете прибыли по строке 060 участвует со знаком «+».
Для наглядности предположим, что кроме данной операции у организации других операций не было.
Лист 02 будет выглядеть следующим образом:
|
Показатели |
Код строки |
Сумма в рублях |
|
Доходы от реализации |
010 |
450 000 |
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
030 |
600 000 |
|
Убытки |
050 |
150 000 |
|
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + 020 — 030 — 040 + 050) |
060 |
0 |
Таким же образом заполняется декларация за 9 месяцев 2019 года и за 2019 год.
Сумма убытка, включаемая ежемесячно в прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, указывается по строке 100 приложения 2 листа 02.
В декларации за шесть месяцев 2019 года эта сумма равняется 10 000 руб. (по 5 000 руб. за май и июнь).
В декларации за девять месяцев 2019 года эта сумма равняется 15 000 руб. (по 5 000 руб. за июль — сентябрь),
В годовой декларации за 2019 год – 40 000 руб. (по 5 000 руб. в мае – декабре).
Акционерное общество декларации по налогу на прибыль не правильно отразила операцию по выплате дивидендов акционерам — физическим лицам
Если АО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то в декларации по налогу на прибыль следует заполнить лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также Приложение N 2 по каждому акционеру — физическому лицу (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Способы исправления ошибок в декларации по налогу на прибыль
Ошибки, которые были допущены при заполнении декларации по налогу на прибыль, можно исправить двумя способами: в налоговой декларации за текущий период или путем подачи уточненной налоговой декларации за период возникновения ошибки.
В декларации за текущий период можно исправить ошибки, которые привели к переплате налога, а также ошибки, период совершения которых невозможно определить.
Если же из-за ошибки налог на прибыль занижен, то исправить ее нужно, подав уточненную декларацию. Это общее правило.
При этом уточненная декларация заполняется так же, как и первичная. При этом в ней нужно отразить новые, верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями.
Исправление ошибки в расчете налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов в налоговой декларации за текущий период
Организация вправе исправить ошибки в расчете налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов в декларации за текущий период в тех случаях, когда нельзя точно определить период совершения ошибок или если соблюдаются следующие условия:
- декларация за текущий период является «прибыльной», а не «убыточной»;
- допущенные ошибки привели к излишней уплате налога;
- на дату представления декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет.
Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 54, п. 7 ст. 78 НК РФ, писем Минфина России от 27.09.2017 N 03-02-07/1/62596, от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177.
Ошибки, которые привели к переплате налога, также можно исправить в декларации за текущий период.
Для исправления ошибок сумму неучтенных расходов и излишне учтенных доходов следует отразить в строках 400 — 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации за текущий период (п. 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль).
Исправление ошибки в уже сданной декларации путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый период
В некоторых случаях представлять уточненную декларацию обязательно.
Так, уточненную декларацию, следует представить, если (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ):
- организация самостоятельно обнаружила, что не отразила (не полностью отразила) необходимую информацию в первичной декларации или выявила ошибку, из-за которой налог на прибыль был уплачен в меньшем размере или не уплачен вовсе. При этом период, в котором была допущена ошибка, компании известен;
- выявленная ошибка в прошедшем периоде привела к занижению расходов, и следовательно к излишней уплате налога. Но при этом в текущем периоде был получен убыток (письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177);
- обнаружена ошибка в расчете налоговой базы в «убыточной» декларации. В данном случае также нужно представить уточненную декларацию за прошлый период и отразить в ней увеличенные расходы. Дело в том, что обнаруженная ошибка не приводит к излишней уплате налога, поскольку налог и так не начислялся (письма Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476, от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225);
- компания получила требование от налоговых органов о внесении исправлений в первичную декларацию и согласна с ним.
Также можно (но не обязательно) подать уточненную декларацию, если обнаруженные организацией ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату (п. 1 ст. 81 НК РФ). В последнем случае уточненную декларацию можно подать, если фирма желает зачесть или вернуть переплату.
Обращаем внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении организации выездной налоговой проверки корректируемого периода, даже если период выходит за пределы трех лет, предшествующих году подачи уточненной декларации (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки.
В этом случае налоговая инспекция доначислит налог и сама отразит его в карточке лицевого счета организации. Это следует из пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
Как заполнить и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль
Уточненная декларация по налогу на прибыль составляется по той же форме, что и первичная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Например, если организация в 2019 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2016 г., то ее нужно составлять по форме, которая действовала в тот период.
Особый порядок оформления уточненной декларации законодательством не предусмотрен. Поэтому уточненная декларация заполняется в общем порядке, то есть так же, как и первичная декларации.
В уточненной декларации надо заполнить все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации (в том числе и те, что не содержат ошибок).
При этом следует учитывать некоторые особенности (п. 1 ст. 81 НК РФ, пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- в уточненной декларации отражаются новые, верные данные, а не разница между первичными и скорректированными показателями;
- в реквизите «номер корректировки» титульного листа уточненной декларации следует указать порядковый номер уточненной декларации (например, «1—«, «2—» и т.д.).
К уточненной декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо с указанием причин, по которым внесены изменения. Так как, инспекция, скорее всего, все равно запросит у вас пояснения к уточненной декларации.
Если уточненная декларация подается из-за неуплаты (недоплаты) налога, то к сопроводительному письму целесообразно приложить копии платежных документов на перечисление налога и пеней.
При представлении уточненной декларации необходимо учитывать следующие моменты:
Во-первых, срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен только в том случае, если в рамках камеральной проверки инспекция потребовала от организации представить уточненную декларацию. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
В противном случае компании грозит штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.
Для всех остальных случаев срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ не установлен. Однако, несмотря на отсутствие срока, рекомендуем не затягивать с ее подачей и представлять ее как можно раньше.
Во-вторых, уточненную декларацию нужно представить в ИФНС, где организация состоит на учете. При этом не имеет значения, в какой налоговый орган компания подавала первичную декларацию (п. 5 ст. 81 НК РФ).
В-третьих, если организация подает уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей рекомендуем уплатить недоимку и пени.
Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога.
При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения фирмой информации о назначении выездной проверки этого периода.
Такой вывод следует из пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Писем Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@.
XVI. Заполнение Листа 05 «Расчет налоговой базы по налогу
на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты
которых учитываются в особом порядке (за исключением
отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)» Декларации
16.1. Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 Декларации не заполняют.
16.2. При указании по реквизиту «Вид операции» кода «1» отражается расчет налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и с необращающимися производными финансовыми инструментами. Данный расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 280, 281 Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 329 Кодекса.
При указании по реквизиту «Вид операции» кода «2» отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.
При указании по реквизиту «Вид операции» кода «3» отражается расчет налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года.
Лист 05 с кодами «1», «2» по реквизиту «Вид операции» не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, а также управляющими компаниями и клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента.
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (по стоимости первых по времени приобретений, по стоимости единицы) (пункт 23 статьи 280 Кодекса).
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (код «2» по реквизиту «Вид операции»), осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2 и статьей 6 Федерального закона N 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ОВГВЗ, полученных в результате новации (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (код «1» по реквизиту «Вид операции») осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 301, 303, 304, 305 Кодекса. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен статьями 326 и 327 Кодекса.
В Листе 05 также отражаются данные по определению налоговой базы участников доверительного управления ценными бумагами, кроме негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов.
16.3. Лист 05 с кодом «1» по реквизиту «Вид операции» заполняется при расчете налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и с необращающимися производными финансовыми инструментами.
По строке 010 указывается сумма дохода от выбытия, включающая выручку от реализации, выбытия (в том числе погашения) необращающихся ценных бумаг и внереализационные доходы, полученные по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (пункт 19 статьи 250 Кодекса).
По строке 011 в составе доходов от выбытия отражаются доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия необращающихся ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости), цена реализации которых выражена в иностранной валюте, определяются по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату фактического погашения или фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных ценных бумаг государств — участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных ценных бумаг государств — участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса). По данной строке показывается, в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации при реализации или ином выбытии (в том числе погашении).
По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации необращающихся ценных бумаг ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса).
В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 012 не заполняется.
По строке 013 отражаются доходы налогоплательщика по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.
Если налогоплательщик не воспользовался правом учета доходов, предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 013 налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации (абзац пятый пункта 5 статьи 304 Кодекса).
По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
В случае, если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 014 не заполняется.
По строке 020 указывается общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также внереализационных расходов по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пункта 1 статьи 265 Кодекса).
Расходами по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами, понесенными в налоговом (отчетном) периоде, признаются расходы, указанные в пункте 2 статьи 303 Кодекса.
По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.
По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения необращающихся ценных бумаг от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса).
В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16, и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.
По строке 023 отражаются расходы налогоплательщика по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.
Если налогоплательщик не воспользовался правом учета доходов, предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 023 с кодом «1» налогоплательщик вправе также отразить расходы по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации (абзац пятый пункта 5 статьи 304 Кодекса).
По строке 024 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
Если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 024 не заполняется.
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
По строке 050 отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III, IV, V к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1, пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ). Расчет указанной части суммы положительного сальдо курсовых разниц приведен в пункте 5.3 настоящего Порядка.
Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с производными финансовыми инструментами.
16.4. Лист 05 с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» заполняется при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.
По строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке.
По строке 011 отражаются доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных ценных бумаг государств — участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных ценных бумаг государств — участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса). По данной строке показывается, в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации при реализации или ином выбытии (в том числе погашении).
По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (пункт 14 статьи 280 Кодекса) и сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса). В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 14 и абзацем первым пункта 16 статьи 280 Кодекса, то строка 012 не заполняется.
Строки 013 и 014 с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» не заполняются.
По строке 020 отражаются расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (пункт 3 статьи 280 и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 Кодекса, статья 6 Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.
По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 Кодекса).
По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса).
В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.
Строки 023 и 024 с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» не заполняются.
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
По строке 050, в том случае, если по строке 040 с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» получена прибыль, налогоплательщик вправе исключить из прибыли:
часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац четвертый статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет указанной части суммы положительного сальдо курсовых разниц приведен в пункте 5.3 настоящего Порядка;
сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац 4 статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ).
16.5. Лист 05 с кодом «3» по реквизиту «Вид операции» заполняется при расчете налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года.
По строке 010 отражаются внереализационные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами (пункт 19 статьи 250 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке.
Строки 011 и 012 с кодом «3» по реквизиту «Вид операции» не заполняются.
По строке 013 отражаются внереализационные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами (пункт 19 статьи 250 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке. Значение показателя данной строки совпадает со значением показателя строки 010.
По строке 014 отражается сумма отклонения фактической цены производного финансового инструмента от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены производного финансового инструмента сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной стоимости этого производного финансового инструмента (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
В случае, если фактическая цена производных финансовых инструментов удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 305 Кодекса, то строка 014 не заполняется.
По строке 020 отражаются внереализационные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пункта 1 статьи 265 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке.
Строки 021 и 022 с кодом «3» по реквизиту «Вид операции» не заполняются.
По строке 023 отражаются внереализационные расходы по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пункта 1 статьи 265 Кодекса). Значение показателя данной строки совпадает со значением показателя строки 020.
По строке 024 отражается сумма отклонения фактической цены производного финансового инструмента при его приобретении от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены производного финансового инструмента более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной стоимости этого производного финансового инструмента (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
Если фактическая цена производных финансовых инструментов удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 305 Кодекса, то строка 024 не заполняется.
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
По строке 050 отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1, пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ). Расчет указанной части суммы положительного сальдо курсовых разниц приведен в порядке заполнения Листа 02.
Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с производными финансовыми инструментами.
16.6. По строке 060 отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.
По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (пункт 24 статьи 280 и статья 283 Кодекса).
По строке 100 отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам «1», «2», «3» по реквизиту «Вид операции». Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 Листа 02 Декларации.
В Декларации консолидированной группы налогоплательщиков в строку 040 Листов 05 переносятся данные из строки 141 Раздела А Приложения N 6б к Листу 02.
Кроме того, при определении налоговой базы в Листе 05 Декларации учитываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным, соответственно, от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (положительные показатели строк 210, 220 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации).
1
2
Показывать по
10
20
40
сообщений
Новая тема
Ответить
Дюймовочка
Дата регистрации: 21.09.2007
Сообщений: 9
У меня была сделка по купли-продажи векселей, данную операцию необходимо отразить в Листе 05 декларации. Какие НАЛОГОВЫЕ проводки необходимо сформировать, чтобы суммы сделки попали в Лист 05 автоматически?????
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
обороты Дт Н07.14- при покупке ценных бумаг<br>обороты Кт Н06.11- при реализации ценных бумаг<br>Удачи.
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
Предлагаемые проводки не помогут заполнить лист 05, так как он автоматически не заполняется. Кроме того, заполнив данные проводки, вы получите в декларации в приложении 1 к листу 02 заполненную строку 020 «Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг». <br>А я не думаю, что вы — профучастник.<br><br>Так что этот лист 05 заполняем вручную (и без проводок в НУ по тем счетам)
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
«> Предлагаемые проводки не помогут заполнить лист 05, так как он <br>> автоматически не заполняется. <br><br>Странно, но в алгоритме заполнения в листе 5 стоит ( бухгалтерия 7.7)<br>// Строка 010 — Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения)<br>// ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг<br>Если ИтСубк.ПолучитьСчет(, СчН06_11) = 1 Тогда<br> П002100001003 = П002100001003 + ИтСубк.КО(); <br> ДобавитьСтрокуРасшифровки( «П002100001003», «Строка 010 «»»»Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»»»»», «+», «Оборот по кредиту счета Н06.11 по объекту: («+СокрЛП(ИтСубк.Субконто())+»)»,ИтСубк.КО(), «»»», «»»» );<br>КонецЕсли; <br> <br>// Строка 030 — Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием,<br>// в т.ч. погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном<br>// рынке ценных бумаг<br>Если ИтСубк.ПолучитьСчет(, СчН07_14) = 1 Тогда<br>П002100003003 = П002100003003 + ИтСубк.ДО();<br>ДобавитьСтрокуРасшифровки( «П002100003003», «Строка 030 «»»»Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг …»»»»», «+», «Оборот по дебету счета Н07.14 по объекту: («+СокрЛП(ИтСубк.Субконто())+»)»,ИтСубк.ДО(), «»»», «»»» );<br>КонецЕсли; <br><br>»
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
Да, действительно увидел что теперь заполнение появилось, НО: такие же данные одновременно затягиваются в лист 02 приложение 1 (доходы) и в лист 02 приложение 2 (расходы).<br>В итоге: в листе 02 расчет налога у вас в выручке и расходах будут развернуто показаны обороты (так же как и в листе 05), а в строке 120 расчета налога будет еще добавляться приябль с листа 05, то есть эта прибыль будет посчитана в декларации дважды: один раз как вид деятельности профучастника, второй раз — из листа 05…
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
«Проверила.<br>Получается , что Н06.11 — в доходах (приложение 1 к листу2) берется просто КОН06.11, а в листе 5 выбираются только ценные бумаги удовлетаоряющие следующему условию<br><br>Если (ИтСубк.Субконто().ОбращаетсяНаОрганизованномРынке = 1) <br>и (ИтСубк.Субконто().ПервичныйВладелец = 0) Тогда<br><br>Тоже самое и для расходов Н07.14 в листе 5 стоит выборка по субконто, а в приложене 2 нет, т е<br>// Строка 070 — Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) <br>ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг<br><br>П002020007003 = Ит.ДО(«Н07.14»);<br><br>Т е если вексель не удовлетворяет этим условиям, то заполняется все нормально, только в приложениях к листу 2. «
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
Tanya, правильно ли я понимаю, что в приложение 1 попадет вся суммы оборота, а в лист 5 — часть того же самого оборота?
Tanya
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
> Tanya, правильно ли я понимаю, что в приложение 1 попадет вся суммы<br>> оборота, а в лист 5 — часть того же самого оборота?<br><br>Да.<br><br>В лист 5 попадают только те обороты ценных бумаг ,которые удовлетворяют следующему условию. В справочнике «Обращается на организованном рынке»-стоит галочка и одновременно «Первичный владелец» — не стоит галочка.<br>А в приложенииях 1 и 2 попадает вся сумма оборотов <br>
Дюймовочка
Дата регистрации: 21.09.2007
Сообщений: 9
Tanya, А какой НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР при этом формируется? (или какой нужно сформировать, возможно, что и в ручную)???<br>У меня такая ситуация:<br>05.03.07 мы купили вексель у компании А проводки в БУ 58.2/76.5 5 000 000 руб В НУ Дт Н02.05<br>04.04.07 мы продали этот вексель компании Б <br>проводки в БУ 76.5/91.1 отражена операция по реализации<br> 91.2/58.2 списана балансовая стоимость векселя<br>проводки в НУ (сделала их вручную, как Вы писали) 1) Н07.14 / Н02.05 2)КтН06.11 Но лист 05 все равно автоматический не заполнился. Вопрос: а при написании проводок в НУ вручную (дт Н07.14 кт Н06.11) как заполнить субконто?<br>18.06.07 Был заклчен договор об уступке права требования, после которого наша *** и кредиторская задолженность погасла<br>проводки в БУ 76.5 (комп. А)/91.1 5 000 000<br> 91.2/76.5 (комп.Б) 5 000 000<br>какие проводки в НУ мне необходимо сформировать? какие листы в этом случае заполняются?<br><br>Заранее спасибо!<br>
Константин-Аудитор
Дата регистрации: 13.05.2001
Сообщений: 328
То есть значит все равно задваивается, надо руками удалять лишнее…
Читают тему:
Ваша заявка принята. Мы решим ваш вопрос в течение 2-х рабочих часов!
Спасибо! Ваша заявка принята.
Мы свяжемся с вами в ближайшее время!
Спасибо! Мы свяжемся с вами через несколько минут
Вопрос:
В программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред.3.0 выходит ошибка «Не заполнено поле Вид Операции» при проведении документа «Авансовый отчет». Как исправить?
Ответ:
Теперь в программе есть две формы авансовых отчетов для хоз. расходов и для командировок, и из-за этого предыдущие авансовые отчеты (которые были заполнены, когда существовала только одна форма), при их изменении и перепроведении требуют уточнить «Вид операции». Переходим в Авансовые отчеты через раздел «Банк и касса», далее выделяем нужные авансовые отчеты, через правую кнопку мыши выбираем «Изменить выделенное» и на закладке «Реквизиты» первая строчка «Вид операции» – выбираем новое значение «Закупка, расходы» или «Командировка». Документ Авансовый отчет после изменений проведется.
Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г.
Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку