Порядок ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами устанавливается документом №3210-у от 11/03/14 г. ЦБ РФ. До указанного года ошибка, допущенная при ведении кассовой книги, становилась серьезной проблемой организации. Вносить исправления было запрещено. За нарушение правила следовал штраф. В настоящее время запрет отменен, но вопрос, как исправить ошибку в кассовой книге, чтобы избежать вопросов при проверке, актуален.
Можно ли вносить исправления в кассовую книгу?
Основание и общий порядок
В указаниях ЦБ исправлениям посвящен пункт 4.7. В нем по-прежнему содержится запрет на исправления в кассовой книге, но касается он только электронных документов. При этом под «электронным документом» понимается в данном случае следующий порядок ведения книги:
- полностью ведется в электронном виде на ПК с использованием специальных ПО;
- закрывается как обычная «бумажная» книга ежедневно, со сверкой остатков фактического наличия средств;
- заверяется электронной подписью;
- за сохранность информации отвечает руководитель фирмы.
Кто обязан вести кассовую книгу и как это делать?
Такой электронный документ сопоставим с бумажным, поэтому распечатывать его нет необходимости.
На заметку! Понятие и порядок использования электронной подписи (ЭЦП) регулируется ФЗ-63 от 6/04/11 г.
Ведение документа на бумажном носителе позволяет вносить в него изменения при обнаружении ошибки. Большое число фирм ведет кассовую книгу следующим образом: на компьютере открывается отдельный файл, например, в электронных таблицах Excel, строится электронная таблица, повторяющая форму документа, куда кассир вносит данные. В конце дня он производит сверку, исчисляет сальдо, распечатывает и передает бухгалтеру, который ставит свою подпись на документе.
Как исправить ошибку, выявленную в кассовой книге после подписания?
По окончании года распечатанная с электронного формата кассовая книга сшивается и заверяется печатью. Обязательна сквозная нумерация листов. Такая электронная книга, как и регистр, который ведется от руки, может быть исправлена, поскольку на ней отсутствует электронная подпись. Возможность исправления следует из самого понятия кассовой книги. Указания запрещают править кассовые документы (ПКО, РКО), но книга – учетный регистр.
Методика и практика
Общие рекомендации по исправлению содержатся в тех же указаниях ЦБ. Исправляющая надпись должна содержать:
- дату внесения корректировки;
- ФИО ответственных за корректировку лиц;
- подписи этих лиц.
Такая методика согласуется с нормами ФЗ-402 от 6/12/11 г. «О бухучете».
Ошибочная надпись зачеркивается. Вписывая рядом верные данные, обращают внимание на четкость текста и читабельность. Исправляет регистр тот же работник, что допустил ошибку. Обычно это кассир, руководитель или бухгалтер в одном лице в небольшой фирме. Нужна ли подпись директора при исправлениях, если в организации есть главный бухгалтер и кассир?
Поскольку директор заверяет кассовую книгу в целом (нумерацию и число листов в конце года), предполагается, что при исправлении ошибки необходима только подпись кассира и главного бухгалтера. Если все записи в кассовую книгу вносит сам директор, он и заверит исправления. Содержащие корректировки листы помечаются надписью ответственного лица «исправленному верить», «исправлено». На каждое исправление, если их на листе несколько, ставится отдельная подпись.
Ошибка, состоящая в пропуске кассового листа, исправляется перечеркиванием свободного поля и надписью «аннулировано». Ошибка, обнаруженная не сразу, ведет за собой, как правило, изменения кассового остатка на нескольких листах. Исправляется каждый из них. Рекомендуется аннулировать лист и заполнить новый.
Другие распространенные ошибки при ведении кассового регистра – неправильное указание количества приходных и расходных документов, пропуск строки. Они исправляются аналогично. Исправления фиксируют составлением бухгалтерской справки, содержащей их основную суть и состав данных. Она также подписывается ответственным лицом.
Обнаружив ошибку в электронной книге с ЭЦП, формируют новый документ, содержащий верные данные, и заново ставят электронную подпись на нем.
Административный порядок исправлений такой:
- если кассовую книгу ведет не руководитель, а иное лицо, оформляется докладная записка на имя руководителя;
- руководитель издает приказ о создании соответствующей комиссии;
- под наблюдением членов комиссии вносятся изменения в регистр или формируется новый электронный документ.
Штрафы
При исправлении ошибок в кассовой книге недопустимо:
- использовать штрих-корректор;
- подтирать ластиком или лезвием неверную запись;
- изымать листы книги, отрывать их от корешка.
Вышеуказанные действия грубо нарушают порядок ведения кассовых операций (КоАП РФ ст. 15.1). По этой статье к организации могут применяться штрафные санкции в размере 40-50 тыс. рублей, а на ответственных лиц – от 4 до 5 тыс. рублей.
Тезисно
- Начиная с 2014 года исправлять ошибки в кассовой книге стало возможным. Это касается регистров, заполняемых либо от руки, либо в электронном формате с последующей распечаткой листов.
- Электронные книги по кассе, заверяемые ЭЦП, не исправляют, а формируют новый электронный документ.
- Исправляет кассовую книгу работник, вносящий в нее ранее данные. Каждое исправление заверяется его подписью, подписью его руководителя. Корректировки вносятся по правилам ЦБ 3210 У и ФЗ-402.
- Нарушение этих правил может стать причиной пристального внимания контролирующих органов, с назначением штрафов согласно ст. 15.1 КоАП.
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Ошибки в кассовой книге
Ошибки в кассовой книге
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в кассовой книге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19.12.2022 по делу N 88-22565/2022
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: О взыскании основного долга по договору займа.
Обстоятельства: Истец указал на неисполнение заемщиком обязательств по возврату денежных средств.
Решение: Удовлетворено.Отклоняя доводы ответчика об исполнении обязательств по договорам займа, в том числе со ссылкой на показания свидетеля Свидетель N 1, суд апелляционной инстанции признал надлежащей данную судом первой инстанции оценку всем представленным ФИО2 в рамках рассмотрения настоящего спора новым доказательствам, в том числе, расходным кассовым ордерам, авансовым отчетам, кассовым книгам ответчика как физического лица и как индивидуального предпринимателя, свидетельскими показаниям, установив при этом, что в кассовой книге ФИО2 как физического лица расходы от 31 декабря 2015 г., 01 и 29 января 2016 г., 08, 09, 15, 17 и 22 февраля 2016 г. внесены как «выдано ФИО2 Возврат подотчетных сумм». В кассовой книге ИП ФИО2 указанные выше расходы внесены как приходы от ФИО2, то есть в кассовой книге ответчика как физического лица содержатся неверные записи, и пришел к выводу, указанные кассовые книги противоречат между собой и не содержат информацию, подтверждающую возврат займа истцу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Денежные расчеты»
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
(«ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2020)Отсутствие кассовой книги в организации может привести и к налоговой ответственности по статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Если же кассовая книга есть, но ведется она неправильно или с нарушениями Указания N 3210-У, то к налоговой ответственности организацию привлечь нельзя. По мнению арбитров, ненадлежащее оформление кассовой книги при отсутствии нарушений полноты оприходования выручки само по себе не является достаточным доказательством наличия в действиях организации состава правонарушения, предусмотренного статьей 120 НК РФ. В частности, такой вывод сделан судом в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-33884/2009.
Нормативные акты
Содержание
- Ведение журнала кассира-операциониста при онлайн-кассе: инструкция от Первого Бита
- Оформление журнала
- Ведение журнала
- Учет операций
- РКО и ПКО
- Необходимость ведения журнала кассира-операциониста
- Инструкция по ведению журнала кассира-операциониста
- Основные правила ведения журнала кассира-операциониста при онлайн-кассе
- Хранение журнала кассира-операциониста
- Ошибки, которые необходимо избегать при ведении журнала кассира-операциониста
Для любой компании, работающей с наличными деньгами, ведение бухгалтерского учета является необходимостью. Один из основных инструментов бухгалтерского учета — кассовая книга, которая является своеобразной дневником всех кассовых операций.
С появлением новых форм налогообложения, таких как УСН или РКО, требования к ведению кассовой книги изменились. Кроме того, сейчас актуальна тема онлайн-касс, требующих от кассира-операциониста своевременного оформления кассового чека. Несоблюдение правил и требований ПКО может привести к штрафам и недопущению к выходу на рынок в будущем.
В этой статье мы разберемся с правилами и требованиями, которые необходимо соблюдать при ведении касовой книги для онлайн-касс. В статье вы найдете инструкцию по оформлению журнала операций, а также понятный алгоритм как заполнять формы кассовых операций.
Ведение журнала кассира-операциониста при онлайн-кассе: инструкция от Первого Бита
Оформление журнала
Журнал кассира-операциониста — это книга учета кассовых операций, которая должна соответствовать требованиям федерального законодательства и Приказа ФНС от 28.12.2012 №№КМ-1―КМ-9.
Книга должна быть заполнена четко, без исправлений, иметь нумерацию и общую форму.
Ведение журнала
Каждая кассовая операция должна быть зарегистрирована с указанием номера операции, даты, суммы, наименования товара или услуги, номера чека и ФН. Необходимо также указать форму оплаты (например, наличные или безналичные средства).
Для отмены кассовой операции необходимо заполнить специальную запись в журнале с указанием причины отмены и даты операции.
Учет операций
Кассовый ордер или кассовый чек, который выдается клиенту, должен содержать номер операции, дату, сумму, наименование товара или услуги, номер чека и ФН. Эту же информацию необходимо занести в книгу учета кассовых операций.
Важно следить за соответствием суммы наличных денег в кассе и данных в журнале, проводить сверки и подтверждения со стороны бухгалтерской службы.
РКО и ПКО
При проведении РКО или ПКО необходимо заполнить отдельную запись в книге учета кассовых операций, указав дату, сумму и назначение платежа.
Если организация работает по упрощенной системе налогообложения, то необходимо также вести учет РКО и ПКО по отдельной форме.
Необходимость ведения журнала кассира-операциониста
Бухгалтерский учет операций, проводимых кассиром-операционистом, является обязательным требованием касательно кассовой дисциплины. В соответствии с Правилами кассовой дисциплины при использовании онлайн-кассы необходимо вести журнал кассира-операциониста.
Для регистрации операций кассир-операционист должен пользоваться книгой учета операций, а также формами №КМ-1—КМ-9, кассовой книгой (если учет ведется по УСН 6% или по УСН 15%). Журнал кассира-операциониста может быть оформлен в виде таблицы или использовать формы ПКО, РКО в качестве основы.
В журнале кассира-операциониста должны отображаться дата, наименование товара/услуги, их стоимость, вид оплаты, сумма, фискальный номер ЭКЛЗ, номер, дата и наименование первичного и вторичного документов, подтверждающих налоговые обязательства.
Журнал кассира-операциониста должен быть своевременно, четко и правильно заполнен, а также быть доступным для проверки налоговыми инспекциями. Кроме того, он должен быть веден в соответствии со всеми установленными требованиями, включая правила в случае отмены операций.
Инструкция по ведению журнала кассира-операциониста
Для ведения кассовых операций при использовании онлайн-кассы и учета их в бухгалтерской отчетности требуется вести журнал кассира-операциониста (ПКО).
Для оформления журнала необходимо соответствовать требованиям, установленным законодательством и налоговыми органами. ПКО должен содержать номера строк ПКО и документов, которые лежат в его основе.
- Для кассира-операциониста на УСН без работников существует форма №КМ-1.
- Для кассира-операциониста, работающего на ОСН и УСН с работниками, используются бланки форм №№КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8 и КМ-9.
Для ведения подробного учета операций с наличными деньгами, кассовая книга должна содержать форму РКО (расходный кассовый ордер).
Для отмены или исправления ошибок в журнале используются следующие формы: КО-1 (отменительный кассовый ордер), КО-2 (корректирующий кассовый ордер) и КО-4 (корректирующий кассовый ордер на возврат получателю).
| Форма кассовой книги | № | Назначение | Особенности |
|---|---|---|---|
| КМ-1 | 1 | Кассовый ордер | Для кассира-операциониста на УСН без работников |
| КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8, КМ-9 | 2-9 | Кассовые ордеры | Для кассира-операциониста, работающего на ОСН и УСН с работниками |
| РКО | — | Расходный кассовый ордер | Для ведения подробного учета операций с наличными деньгами |
Основные правила ведения журнала кассира-операциониста при онлайн-кассе
Ведение книги учета является одним из <<минусов>> системы онлайн-касс. Кассиру-операционисту требуется вести книгу учета кассовых операций, в которой должны отображаться все произведенные потребителем покупки и возвраты. Это может быть как бухгалтерский учет, так и учет для УСН.
Оформление журнала довольно важно и должно соответствовать требованиям Российского Федерального закона. Оформление книги учета находится под прицелом РКО и других контрольных органов. В связи с этим, правильность соблюдения формы книги существенна для успешного прохождения последующих проверок.
Требования к ведению журнала очень строгие. В нем должны быть отражены все операции по продаже товаров или оказанию услуг, а также суммы налогов, в том числе НДС и необходимые отметки о корректировке документов.
- Ведение журнала в кассовой форме. В кассовой книге учета должны содержаться сведения об источниках поступления и их использовании: зачисления наличных иностранных денежных средств, зачисление безналичных в национальной валюте и другие перемещения. В книге обязательно указываются ФИО и номер паспорта покупателя.
- Ведение журнала в форме ПКО. В форме ПКО происходит учет всех кассовых операций, от начисления до списания, и прибыли. В книге учета должны быть отражены все денежные средства, поступившие в кассу и выбывшие из неё.
Отмена операций также должна быть правильно отражена в книге учета. Журнал ведения кассовых операций должен иметь отдельную колонку, в которой проставляются отметки об отмене операции и следующие суммы возврата. Операции должны быть пронумерованы от 1 до №№км-1―км-9, в соответствии с номерами форм Рабочей книги кассира-операциониста.
- Нумерация книг и заполнение их производится в порядке расчетного периода. Начинается он с первого числа месяца.
- Состав подотчетных лиц и право подписи устанавливается руководителем организации. Количество сотрудников, допущенных к работе с кассовой книгой, должно быть минимальным.
Хранение журнала кассира-операциониста
Требования кведению журнала кассира-операциониста устанавливаются бухгалтерской книгой учета кассовых операций (№№КМ-1―КМ-9). Эта книга должна соответствовать форме кассовой книги. В журнале кассира-операциониста необходимо проводить учет кассовых операций, в том числе по РКО, приходу, расходу и отмене операций.
Ведение кассового журнала не является обязательным для всех предприятий, но если ваша компания уплачивает налог на общих основаниях, то вам необходимо вести кассовую книгу. Если вы работаете по УСН, то можете не вести книгу учета кассовых операций, однако при этом необходимо иметь документы на каждую кассовую операцию.
Оформление журнала кассира-операциониста должно соответствовать установленным формам и требованиям. Он должен иметь заполненные поля по каждой операции, включая дату, описание операции, сумму операции, номер кассового ордера и операциониста. Необходимо также проставлять подписи операциониста и ответственного лица.
Учет кассовой книги должен осуществляться строго в соответствии с установленными требованиями. Все записи должны быть четко проведены и подтверждаться соответствующими документами.
Сохранять кассовую книгу необходимо в течение минимум 5 лет. Она должна храниться в безопасном месте, предназначенном для хранения бухгалтерской и налоговой документации.
Для лучшей организации и контроля над данными, можно вести журнал кассира-операциониста в электронном виде. В этом случае необходимо обеспечить надежность сохранения данных и сохранять их в течение установленного законодательством срока.
Ошибки, которые необходимо избегать при ведении журнала кассира-операциониста
При ведении журнала кассира-операциониста необходимо соблюдать все требования, выделенные для этого. В первую очередь, ведение журнала необходимо проводить в специальной книге, оформленной согласно бухгалтерским формам и требованиям.
Ошибки, которые допускать нельзя при ведении журнала, включают отмену или переписывание операций в кассовой книге, использование двойных номеров документов и кассовых чеков, а также некорректное оформление документов.
Важно также следить за правильностью заполнения форм №№КМ-1―КМ-9. Нельзя пропускать даже мелкие операции и необходимо вести учет всех денежных средств, поступающих и расходующихся в кассе.
При возникновении различных ситуаций, связанных со сторно операций и изменением их статуса, необходимо соблюдать ПКО и проводить все процедуры в соответствии с установленными правилами и требованиями.
Не следует допускать ошибки при ведении журнала кассира-операциониста, так как они могут привести к серьезным последствиям и проблемам при дальнейшей работе с кассой.
Ошибки в кассовой первичке – самые распространенные. Обычно, обнаружив их, бухгалтеры стараются переписать документы заново. Ведь за нарушение кассовой дисциплины фирме грозят немаленькие штрафы. Однако все не так страшно. Некоторые недочеты в оформлении кассовых документов опасности не представляют.
Недочеты в расходниках
Претензия. Бухгалтер-кассир сам заполнил на компьютере строку «Получил». А получатель поставил только подпись (нарушен п. 15 Порядка ведения кассовых операций, утв. советом директоров Центробанка от 22 сентября 1993 г. № 40).
Аргумент в защиту. Формально нарушение совершено. Ведь эту строку получатель должен заполнить собственноручно только чернилами или шариковой ручкой. Однако за такое нарушение закон ответственности не предусматривает.
Нарушение. Бухгалтер составил расходник и внес запись в кассовую книгу. Однако деньги из кассы выданы не были.
Штраф. В этом случае в кассе фирмы образуется избыток наличных, не подтвержденный приходными ордерами. Фирму и руководство могут оштрафовать за «неоприходование денежной наличности» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 апреля 2003 г. № А66-8500-02).
Нарушение. Расходный ордер на выдачу денег составлен в один день, а записи в кассовую книгу и в бухучет внесены в другой (нарушены п. 5 ст. 8, п. 4 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Штраф. «Несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета денежных средств» – это грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения. За это фирму могут оштрафовать на пять тысяч рублей (ст. 120 НК). А руководителя или главбуха – на 2–3 тысячи рублей (ст. 15.11 КоАП). Правда, только в том случае, если нарушение приведет к искажению статей отчетности более чем на 10 процентов.
Недочеты в приходниках
Претензия. В приходнике не проставлен номер. Налоговая считает, что такой документ составлен с нарушениями, а значит, сумма наличных не оприходована.
Аргумент в защиту. Отдельные недостатки документа не опровергают факт его составления, а соответственно – оприходования денег в кассу предприятия (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 7 сентября 2004 г. № А79-1904/ 2004-СК1-1835).
Претензия. Нумерация приходников ведется с использованием дробных чисел.
Аргумент в защиту. Если у компании много подразделений, которые принимают наличные деньги, применить сквозную нумерацию сложно. Оправдать нестандартную нумерацию можно так. Издайте приказ по организации, в котором каждому подразделению будет присвоен свой индекс. Составляя документы, каждое подразделение будет указывать этот индекс в дробной части их номеров. Подобную нумерацию и порядок оборота наличных можно закрепить в учетной политике. Тогда инспекторы не смогут обвинить вас в неправильном оформлении документов.
Кассовая книга
Претензия. На момент проверки приходник на деньги составлен, однако записи в кассовой книге нет. Налоговая может попытаться оштрафовать фирму за неоприходование денег в кассу.
Аргумент. Прием наличных производят только по ПКО, подписанным главбухом (п. 13 Порядка). Поэтому документ, свидетельствующий об оприходовании денег, – это приходный кассовый ордер. Кассовую же книгу применяют для учета поступления и выдачи уже оприходованных денег. Поэтому отсутствие в кассовой книге записи об учете поступивших денег не свидетельствует об их неоприходовании (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 7 сентября 2004 г. № А79-1904/2004-СК1-1835).
Нарушение. Фирма ведет кассовую книгу за несколько дней или за месяц с выведением остатка на начало и конец периода (нарушен п. 24 Порядка). То есть записи в кассовой книге не отражают обороты фирмы за каждый день.
Штраф. За это нарушение фирму могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса – за «грубое нарушение правил учета доходов и расходов». Сумма штрафа – пять тысяч рублей. А для руководителя 2–3 тысячи рублей (ст. 15.11 КоАП).
Лимит остатка кассы
Нарушение. На фирме не установлен лимит остатка кассы (нарушен п. 2.5 Положения, утв. советом директоров Центробанка от 5 января 1998 г. № 14-П).
Штраф. В этом случае лимит остатка кассы считается равным нулю. Поэтому если в конце рабочего дня в кассе остаются наличные деньги, их нужно сдавать в банк в полном объеме. Если же проверяющие обнаружат, что вы не сдали хотя бы одну копейку, фирму оштрафуют за превышение лимита денег в кассе.
Нарушение. Деньги, полученные в банке для выдачи зарплаты сотрудникам, фирма хранит свыше трех дней (нарушен п. 2.6 Положения № 14-П).
Штраф. Фирму и руководство могут оштрафовать, если по истечении трех дней на фирме будет превышен лимит остатка кассы.
Правила хранения наличности
Нарушение. На фирме не оборудовано помещение кассы. То есть нет изолированного помещения, двери со стальной решеткой, окошка выдачи денег, сейф прочно не прикреплен к стене и полу (нарушение п. 29 Порядка).
Штраф. За несоблюдение правил хранения наличных денег предусмотрен штраф.
Внимание! Если фирма ведет расчеты только в безналичной форме, то она не осуществляет прием, выдачу или временное хранение наличных денег. Следовательно, и штрафовать ее не за что (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 ноября 2004 г. № Ф08-5401/2004-2175А).
Превышение лимита расчетов
Нарушение. Фирма-посредник заключает договоры с физическими лицами от имени принципала. И затем полученные от них деньги передает принципалу в сумме свыше 60 тысяч рублей по одному договору.
Штраф. Поскольку посредник и принципал – юридические лица, необходимо соблюдать лимит расчета наличными денежными средствами (указание Центробанка от 14 ноября 2001 г. № 1050-У). Если лимит расчетов по одному договору будет нарушен, фирме и руководству грозит штраф.
Авансовые отчеты
Претензия. Сотрудник получил аванс, не представив отчет по деньгам, выданным ранее (нарушен п. 11 Порядка).
Аргумент в защиту. За такое нарушение штраф не предусмотрен. Судебная практика это подтверждает (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 февраля 2005 г. № А21-8287/04-С1).
Претензия. Сотрудник получил наличные деньги на закупку товаров. Однако на него не оформлена доверенность (ст. 182, 185 ГК). Инспекторы могут посчитать такой аванс доходом сотрудника и доначислить ему налог на доходы.
Аргумент в защиту. Сами по себе недостатки в оформлении первичных документов не дают оснований признавать выданные под отчет наличные деньги доходами физических лиц (постановление Президиума ВАС от 16 декабря 1997 г. № 905/97).
4 повода для штрафа
Штраф за нарушение кассовой дисциплины предусмотрен статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Размер штрафа с фирмы – от 40 до 50 тысяч рублей, с руководителя или главного бухгалтера – от 4 до 5 тысяч рублей.
Обратите внимание: фирму могут оштрафовать по этой статье только в четырех случаях:
- если сумма наличных расчетов между фирмами превысит 60 тысяч рублей по одному договору;
- если компания не оприходует или не полностью оприходует поступившие в кассу наличные деньги;
- если вы не соблюдаете порядок хранения денег в кассе;
- если остаток наличных денег в кассе превышает установленный банком лимит.
Антон ВАСИЛЬЕВ
Исправления в кассовой книге допустимы или нет? И если да, то как их сделать верно и избежать претензий при проверке? Именно этим важным вопросам мы и посвятим нашу статью, а также приведем образец внесения исправлений.
Исправления в кассовой книге: возможны или нет?
Правила, распространяющиеся на порядок осуществления кассовых операций, претерпели существенные изменения с июня 2014 года. Одно из таких нововведений – это возможность вносить правки в кассовую книгу. Точнее будет сказать, что теперь в п. 4.7 указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У прописано, что исправлять данные в кассовой книге возможно.
О кассовых операциях читайте также:
- «Порядок проведения аудита кассовых операций»;
- «Бухгалтерские проводки по кассовым операциям».
Ранее же действующие правила устанавливали, что кассовые документы исправлению не подлежат (здесь имеются в виду приходные и расходные ордера), а вот про кассовую книгу никакой конкретики не было. Этим обстоятельством часто пользовались проверяющие органы, распространяя запрет и на исправления в кассовой книге. Такая позиция не имела под собой никаких оснований, поскольку кассовая книга – это не документ, а регистр.
ВАЖНО! Исправлению могут подвергаться только кассовые книги в бумажном виде. Электронную кассовую книгу править нельзя. Так как исправления в электронной кассовой книге недопустимы, то нужно сформировать новый документ, без ошибок, и подписать его заново.
Эксперты КонсультантПлюс детально разъяснили порядок оформления кассовой книги. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 обособленные подразделения, которые не хранят наличность и сдают ее в кассу головного предприятия, вправе не вести кассовую книгу. Указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У предусмотрены и другие поправки в порядке учета кассовых операций.
Какие еще поправки внесены в учет кассовых операций? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в статью с подробным описанием нововведений.
Как исправить ошибку в кассовой книге
ВАЖНО! С 01.01.2022 вступил в действие ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». В новом стандарте прописан аналогичный порядок изменения бухгалтерских документов. О ФСБУ 27 мы рассказывали в статье. Положение о том, что местом хранения документов может быть только РФ, вступает в силу с 01.01.2024. Подробнее об этом мы писали в материале.
Вопрос о возможности правок разрешен, теперь воспроизведем алгоритм внесения исправлений:
Шаг 1.
Вам необходимо перечеркнуть ошибочно внесенные данные.
Шаг 2.
Рядом с перечеркнутыми ошибочными данными вписываете верные. Очень важно, чтобы они были читабельны и разборчивы.
Шаг 3.
Проставляем дату внесения исправлений.
Шаг 4.
Ставится подпись лица, которым исправления были совершены, с расшифровкой.
Исправления должны вносится тем же сотрудником, которым первоначально составлялся документ. Так как кассовая книга ведется кассиром или бухгалтером (такая обязанность возлагается на них приказом), то именно им и предстоит вносить правки при обнаружении ошибок.
ВАЖНО! Если обнаружена ошибка, которая была совершена несколько дней назад, и она влияет на остатки по кассе, данные которых переносятся в последующие листы кассовой книги, то исправлениям подвергаются все листы, которые таковых требуют.
Проверить, не допускаете ли вы промахов в кассовой дисциплине, поможет материал «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».
Как правильно вести книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Исправления в кассовой книге: образец
Теперь от теории перейдем к практике, и, следуя ранее представленной нами инструкции, внесем правки в кассовую книгу.
Представим, что в кассовой книге неверно был указан корреспондирующий счет по выданной в подотчет по расходнику сумме. Вот так выглядел лист кассовой книги до исправления:
|
Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспондирующего счета, субсчета |
Приход, |
Расход, |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток на начало дня |
10 000 |
Х |
||
|
22 |
Орлов К. А. |
51 |
3 000 |
|
|
Итого за день: |
— |
3 000 |
||
|
Остаток наконец дня: |
7 000 |
Х |
Кассир Куликова Д. И.
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве ____-____ приходных и __одного__ расходных получил.
Бухгалтер Тарасова Н. Г.
А вот так будет выглядеть лист кассовой книги после исправления:
|
Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспондирующего счета, субсчета |
Приход, |
Расход, |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток на начало дня |
10 000 |
Х |
||
|
22 |
Орлов К. А. |
51 71 |
3 000 |
|
|
Итого за день: |
— |
3 000 |
||
|
Остаток наконец дня: |
7 000 |
Х |
Кассир Куликова Д. И.
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве ____-____ приходных и __одного__ расходных получил.
Бухгалтер Тарасова Н. Г.
Исправленному верить Кассир Куликова Д. И. 23.08.20ХХ г.
Теперь вы точно знаете, как исправить допущенную в кассовой книге ошибку правильно.
Итоги
Исправить ошибки в кассовой книге можно. Но делать это нужно по строгому регламенту, который описан выше в этой статье. Иначе возможны претензии со стороны контролирующих инстанций.