Способы уменьшения риска налоговых ошибок

Содержание

1.
Способы уменьшения риска налоговых
ошибок ………………………….……3

2.
Задача………………………………………………………….………….………..12

3.
Задача………………………………………………………….………….………..18

Список
литературы………………………………………………………….…….…20

Приложение
1. Налоговое поле предприятия
…….………………………………21

1.Способы уменьшения риска налоговых ошибок

Понятие
«налоговое планирование» в нашей
стране существует уже несколько лет.
Однако такой дисциплины, а самое главное,
хороших материалов по этой теме нет
даже в учебных заведениях. Поэтому
начинающие в этой области специалисты
должны самостоятельно определить
приоритеты и задачи по развитию понятий,
терминов и механизмов. К основным задачам
налогового планирования можно отнести
следующие:¹

—
выбор оптимального варианта ведения
хозяйственной деятельности и размещения
активов, направленного на достижение
возможно более низкого уровня налоговых
обязательств;

—
прогнозирование налоговых отчислений
предприятия в краткосрочном и долгосрочном
периодах;

—
оперативное и эффективное управление
имеющимися ресурсами и денежными
потоками предприятия;

—
снижение рисков финансовых затруднений,
а также налоговых последствий за
несвоевременное исполнение обязанностей
налогоплательщика.

В
практике предприятий и организаций
наряду с понятием «налоговое
планирование» применяются еще два:
«налоговая минимизация» — максимальное
снижение всех налогов, в том числе с
помощью противозаконных схем, и «налоговая
оптимизация» — мероприятия по снижению
уровня налоговых обязательств компании
только законными методами. Абсолютно
четкой границы между минимизацией и
оптимизацией на сегодня провести
невозможно хотя бы в силу того, что все
возможные варианты финансово-хозяйственной
деятельности предприятий нашей экономики
описать в одном своде законов невозможно,
а потому интерпретация одного и того
же положения бывает очень разной.

В
связи с этим планирование налогов —
процесс крайне сложный и ответственный;
им занимаются специалисты, хорошо
ориентирующиеся в разных областях. При
этом их главной целью является, конечно
же, планомерное снижение налоговой
нагрузки, которая может быть рассчитана
несколькими методами.

Гражданское
законодательство регулирует отношения
между лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность, или
с их участием, исходя из того, что
предпринимательской является
самостоятельная, осуществляемая на
свой риск деятельность, направленная
на систематическое получение прибыли
от пользования имуществом, продажи
товаров, выполнения работ или оказания
услуг лицами, зарегистрированными в
этом качестве в установленном законом
порядке.¹Таким образом, понятие риска заложено
уже на законодательном уровне в самом
определении предпринимательской
деятельности.

В
широком понимании риск — это возможность
появления обстоятельств, обусловливающих
неуверенность или невозможность
получения ожидаемых результатов от
реализации поставленной цели. То есть
риск — это всегда неопределенность
относительно результатов достижения
цели.

Налоги
как инструмент перераспределения
ресурсов в экономике сами по себе
являются носителями риска для всех
участников налоговых отношений. Причем
баланс интересов государства и
налогоплательщиков достигается именно
благодаря наличию некоторых видов
рисков. Поэтому полное исключение всех
видов риска не может расцениваться как
благо для социально-экономического
развития страны в целом.²

Под
налоговым риском понимается опасность
для субъекта налоговых правоотношений
понести финансовые и иные потери,
связанные с процессом налогообложения,
вследствие негативных отклонений для
данного субъекта от предполагаемых им,
основанных на действующих нормах права,
состояниях будущего, из расчета которых
им принимаются решения в настоящем.

Налоговый
менеджмент включает организацию
надежного налогового учета и контроль
за правильностью расчетов налогов.
Основным способом уменьшения риска
ошибок может быть использование
технологии внутреннего контроля
налоговых расчетов.

По
некоторым оценкам, 75% ошибок происходит
вследствие низкой организации налогового
учета, и только оставшаяся часть —
результат несовершенства российского
законодательства. Причинами налоговых
ошибок, возникающих в практической
деятельности предприятий, являются
следующие:¹

—
отсутствие либо неправильное оформление
(с позиций налогообложения) первичных
документов;

—
ошибки, обусловленные неверным толкованием
действующего налогового законодательства;

—
несвоевременное реагирование на
изменения в налогообложении, особенно
в местном;

—
неверные арифметические расчеты;

—
несвоевременное представление отчетной
налоговой документации;

—
просрочка уплаты налогов.

Основным
способом уменьшения риска ошибок может
быть использование технологии внутреннего
контроля налоговых расчетов.

Всякая
технология предусматривает разработку
документов и документооборота,
технологических схем и карт, а также
процедур их реализации. Основополагающими
принципами технологии внутреннего
контроля являются следующие:

—
решения по налогам принимаются с помощью
определенных процедур, что позволяет
исключить субъективизм в принятии
налогового заключения;

—
все налоговые решения уже зафиксированы
на этапе внедрения технологий, и никакой
субъект, включая руководителя и главного
бухгалтера, не может принять ни одного
решения. При изменении ситуации налоговое
заключение принимает группа экспертов
(комиссия);

—
предприятие должно обозначить круг
лиц, имеющих право выполнять определенные
действия и процедуры в отношении налогов;

—
любая финансово-хозяйственная операция
должна сопровождаться письменным
документом определенного образца;

—
все бухгалтерские проводки и налоговые
расчеты производятся лишь на основе
таблицы типовых хозяйственных ситуаций
(операций). В первичных документах и
бухгалтерских проводках делается ссылка
на номер операции в этой таблице;

—
нетиповая ситуация требует оформления
карты налоговых решений, которую
заполняет только специальная экспертная
комиссия по налогообложению.

Налоговое
планирование в любом хозяйствующем
субъекте базируется также на жестком
контроле за сроками уплаты налогов.
Нарушение установленных предельных
сроков влечет за собой штрафные санкции,
а также начисление пени.

На
практике для слежения за сроками уплаты
налогов целесообразно применение
налоговых календарей.

Конечной
целью налогового контроля является не
снижение отдельных налогов, а увеличение
доходов предприятия после уплаты
налогов. В системном окружении налоги
влияют друг на друга в связи с тем, что
их налоговые базы могут пересекаться.
Это положение должны постоянно иметь
в виду руководители, которые принимают
решения в области финансово-хозяйственной
деятельности организации с учетом
возможных налоговых последствий. Поэтому
с этой точки зрения необходимо говорить
об оптимизации всей системы налогообложения,
которая, безусловно, должна осуществляться
на предприятии в рамках действующего
законодательства о налогах и сборах.

Управление
налоговыми рисками во многом зависит
от доступности информации о вероятности
наступления и величине их последствий,
выраженной стоимостными показателями.
Эта зависимость наглядно представлена
на рис. 1.¹

┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────>│
Условия сравнения доступности исходной
информации │

│ └─┬───────────────────────────────────────────────────────┘

│ │/

│ ┌──────┴──────┐
┌─ —
— — — — ──┐

│ │степень
├────────┬────────────────┬─────────────────┐

│ │достаточности│
│/ │/ │/ │/ │

│ │исходной
│ ┌──────┴───────┐
┌──────┴────┴─┐ ┌────────┴───────┐

│ │информации
│ │полная │ │вероятностные│
│полная │ │

│ └──────┬──────┘ │определенность│
│условия │ │неопределенность│

│ │ └──────┬───────┘
└──────┬──────┘ └────────┬───────┘
│

│ │/
│/ │/ │/

│ ┌──────┴──────┐ ┌──────┴───────┐
┌──────┴──────┐ ┌────────┴───────┐
│

│ │возможности
│ │могут быть │ │может быть │
│совсем не могут │

│ │оценки
│ │оценены │ │дана │ │быть
оценены │ │

│ │последствий
│ │полностью │ │вероятностная│
└────────┬───────┘

│ └─────────────┘ └──────┬───────┘
│оценка
│ │ │

│ │ └──────┬──────┘
│

│ │/
│/ │/ │

│ ┌──────┴───────┐
┌──────┴──────┐ ┌────────┴─────────┐

│ │принятие
│ │управление │ │поиск информации
│ │

│ │обоснованных
│ │налоговыми │ │для сведения ├─
┘

│ │налоговых
│ │рисками │ │варианта │

│ │решений
│ └──────┬──────┘ │к
вероятностному │

│ └──────┬───────┘
/│
└────────┬─────────┘

│ /│
│ /│

│ ┌─────────────────┴────────────────┴─────────────────┴────┐

└──────>│
Рекомендации для рассмотренных
ситуаций │

└─────────────────────────────────────────────────────────┘

Рис.
1. Информационные ситуации принятия
налоговых решений

Можно
рекомендовать предприятиям использовать
следующие меры,
способствующие снижению налогового
риска:²

1.
Мероприятия по снижению налогового
риска непосредственно на предприятии:

—
организация работы по учету налогового
риска при принятии управленческих
решений;

—
повышение квалификации специалистов,
принимающих решения, связанные с
осуществлением налогообложения, и
ведущих налоговый учет;

—
регулярное отслеживание изменений
налогового и бухгалтерского
законодательства;

—
разработка мероприятий по снижению
налогового риска при формировании
учетной политики предприятия;

—
управление выполнением налоговых
обязательств;

—
учет налогового риска при инвестировании;

—
создание резерва под обеспечение
возможных штрафных санкций и пени в
качестве меры самострахования;

—
применение способа переплаты;

—
мониторинг налоговых ошибок (периодическое
их выявление и исправление).

2.
Систематическая работа с налоговыми
органами:

—
обращение в сложных (неоднозначных)
ситуациях в налоговые органы за
письменными разъяснениями;

—
снижение вероятности конфликтов с
налоговой инспекцией;

—
проведение сверок по состоянию расчетов
по налогам.

3.
Работа с контрагентами:

—
экспертиза бухгалтером договоров,
заключаемых предприятием с партнерами;

—
раскрытие информации о состоянии
налоговых расчетов в финансовой
отчетности.

Для
успешного управления налоговыми рисками
и устранения налоговой неэффективности
необходим комплексный подход к построению
системы управления налоговыми
обязательствами в компании. Как показывает
практика крупнейших российских и
зарубежных компаний, подобная система
должна базироваться на следующих
основных принципах.¹

1.
Разработка
единых критериев оценки налоговых
рисков. Для
обеспечения единообразия оценки
налоговых рисков необходимо разработать
и согласовать с заинтересованными
лицами и органами корпоративного
управления определение
налогового риска и принципы
его оценки с
учетом всех факторов риска.

Кроме
финансовых аспектов риска (то есть суммы
возможных доначислений налогов и
штрафов) при определении принципов
оценки риска необходимо учитывать и
иные последствия налоговых рисков для
компании (например, репутационные), что
позволит выработать более сбалансированный
подход к их оценке.

Также
целесообразно включить в состав налоговых
рисков риск
неэффективности налогообложения,
что позволяет создать необходимую
мотивацию для отслеживания налоговой
эффективности принимаемых бизнес-решений
в компании.

Согласование
принципов оценки рисков внутри компании
позволяет более полно учесть интересы
бизнеса и вовлечь органы корпоративного
управления в принятие решений по ключевым
налоговым вопросам.

2.
Детальная
проработка методологии расчета основных
налогов. Для
уменьшения рисков неблагоприятной
трактовки налогового законодательства
целесообразно разработать детальную
налоговую учетную политику, в которой
необходимо прописать единый подход к
спорным моментам налогообложения,
например, способу ведения раздельного
учета по НДС, выбору момента признания
отдельных видов доходов и расходов и
пр. Учетная политика может также служить
инструментом планирования налоговой
нагрузки при грамотном использовании
компанией предоставленных налоговым
законодательством вариантов налогообложения
(например, таких как выбор линейного
или нелинейного методов налоговой
амортизации и использование амортизационной
премии).

Учетная
политика должна быть унифицирована для
разных компаний группы, с тем чтобы
обеспечить единообразие решений по
спорным налоговым вопросам.

Рационально
составленная учетная политика может
оказать влияние на налогообложение
хозяйствующих субъектов. Так, к примеру,
на объем расходов, а значит, и на размер
прибыли оказывают влияние следующие
элементы учетной политики для целей
налогообложения по налогу на прибыль:
методы начисления амортизации основных
средств и нематериальных активов; методы
оценки сырья и материалов при списании
их в производство, а также стоимости
товаров при их реализации, порядок
оценки остатков незавершенного
производства, остатков готовой продукции
и т.п. Необходимо учитывать, что при
формировании налоговой политики
организации предоставляется возможность
закреплять и аргументированно обосновывать
(в случае наличия противоречий и
неясностей в налоговом законодательстве)
выбор того или иного варианта исчисления
налогооблагаемой базы, таким образом
свести к минимуму свои риски.¹

Учетные
приемы, формирующие оценку активов,
порядок признания выручки от реализации
и списания затрат, имеют прямую связь
с налогообложением предприятия и его
финансовым положением. Варьируя учетной
методологией в дозволенных законом
пределах, имеется возможность выбирать
наиболее выгодный способ учета. Поэтому
определение и грамотное применение
элементов учетной и налоговой политики
— одно из направлений эффективного
налогового планирования.

3.
Определение
роли налогового отдела в оргструктуре
компании. Важно
четко определить сферы ответственности
налогового отдела и распределить
обязанности между отделами компании
за подготовку налоговой отчетности,
выявление и оценку налоговых рисков.
Это позволяет повысить ответственность
соответствующих отделов/подразделений
за «свою» часть процесса и общую
эффективность процесса принятия решений,
а также устранить широко распространенную
«внутреннюю конкуренцию» между
отделами. Сделать это можно путем
разработки и утверждения в компании
Положения о налоговом отделе или иного
аналогичного внутреннего документа.

4.
Единые принципы
выявления и оценки рисков с использованием
инструментов внутреннего контроля.
Претворение в жизнь любых стратегических
задач и решений невозможно без эффективного
контроля за их выполнением. Инструментами
системы внутреннего контроля (СВК) по
налогам могут являться:

—
внутренние регламенты, методологические
указания и формализованные процедуры
расчета налогов;

—
должностные инструкции;

—
система ключевых показателей (KPI) для
оценки работы сотрудников, задействованных
в расчете налогов и налоговых рисков,
а также налогового отдела в целом,
которая является необходимым звеном,
мотивирующим сотрудников исполнять
принятые в компании политики и процедуры;

—
автоматизированный контроль в учетных
системах и пр.

5.
Регулярная
отчетность по налоговым вопросам перед
высшим руководством компании.
Руководители любой компании должны
быть осведомлены о ключевых налоговых
рисках и прочих решениях в области
налогов, которые могут существенно
повлиять на бизнес, и при необходимости
вовлечены в процесс принятия или
одобрения таких решений.

Конкретный
формат, который принимает система
управления налоговыми рисками для
разных компаний, может отличаться в
зависимости от их особенностей.
Большинство компаний реализуют такую
систему за счет большей формализации
принципов и методов управления рисками
(через внутренние приказы, политики,
процедуры, регламенты и пр.) и ужесточения
требований к документации системы
внутреннего контроля.

Чтобы
выявлять как умышленные, так и
непреднамеренные ошибки компаний,
государство использует различные виды
контроля. Основное место среди них
занимают выездные и камеральные налоговые
проверки. Чтобы пройти проверку с
наименьшими потерями, предприятию
необходимо подготовиться к визиту
инспекторов. Самый эффективный способ
— провести налоговый аудит. Расходы на
него в подавляющем большинстве случаев
несопоставимы с выявленными фискальными
рисками.

2.Задача.
Каким образом следует предусмотреть в
договоре с покупателем предоставление
скидок, чтобы продавец мог учесть их в
составе внереализационных расходов?
Каким образом в этом случае будет
формироваться выручка у продавца? В
каком порядке у сторон начисляется НДС?

Порядок
заключения договора купли-продажи и
определение основных используемых при
его подписании понятий регулируются
главой 30 Гражданского кодекса РФ. Однако
понятие скидки (премии, бонуса) кодекс
не содержит. Также нет четкого их
определения и в Налоговом кодексе.
Исходя из сложившейся в гражданском
обороте практики, можно вывести следующие
определения:

• скидка
  — это уменьшение продавцом цены товара
  по сравнению с обычно применяемыми им
  ценами;

• премия,
  или бонус, — это бесплатное предоставление
  продавцом дополнительного объема
  товара либо выплата покупателю
  определенной денежной суммы.

Выбор
конкретного из указанных способов
стимулирования покупателя к закупкам
зависит от продавца и определяется его
маркетинговой политикой. Условно
предоставляемые покупателям скидки
(бонусы) можно разделить на следующие
виды:

1. Скидки
   и бонусы, подразделяемые в зависимости
   от условий, за которые они предоставляются:

• предоставляемые
  за выполнение определенного объема
  закупок;

• предоставляемые
  за соблюдение определенных условий
  оплаты (например, скидка при полной
  или частичной предоплате, скидка при
  досрочном платеже);

• за
  приобретение новых видов товаров;

• за
  приобретение сезонных товаров в
  «несезонное» время и т.д.

Соседние файлы в папке 52_nal

• #
• #

Библиографическое описание:

Талейко, К. Е. Пути снижения налоговых рисков / К. Е. Талейко. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 45 (179). — С. 212-213. — URL: https://moluch.ru/archive/179/46439/ (дата обращения: 31.01.2023).

В настоящее время снижение налоговых рисков и оптимизация налоговых платежей является одной из приоритетных проблем большинства налогоплательщиков, так как напрямую способствует финансовому благополучию организации.

Ключевые слова: налоговый риск, виды налоговых рисков, факторы налоговых рисков, пути снижения налоговых рисков

Введение: Налоговая деятельность, как и другие части финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта сопряжены с рисками. В настоящее время вероятность этих рисков особенно высока, поскольку налоговое правовое поле регулярно модифицируется, изменяется состав и структура совокупной налоговой нагрузки в экономике. Все это влечет за собой противоречия действующих норм и инструментов, а также непрозрачность механизмов налогообложения.

Сущность налоговых рисков: Налоговый риск — это вероятность (угроза) потерь, которые может понести субъект экономики из-за неблагоприятного изменения налогового законодательства в процессе финансовой деятельности или в результате налоговых ошибок, допущенных при исчислении налоговых платежей. [3. С.26].

Для того, чтобы определить пути снижения налоговых рисков, необходимо для начала рассмотреть основные виды и факторы (источники) их возникновения.

При рассмотрении налоговых рисков хозяйствующих субъектов, чаще всего, выделяют информационные риски, риски процесса и репутационные риски.

Информационные риски, возникают в следствии неоднозначного толкования нормативно-правовых актов налогоплательщиком и налоговым органом. Примером информационного риска служит неоднозначное понимание подп. 55 п.1 ст.251 НКРФ, с одной стороны его можно трактовать, как: «вознаграждения поручителей по договору поручительства не облагаются налогом на прибыль. А должник вправе учесть вознаграждение в расходах (подп.49 п.1 ст.264, подп.20 п.1 ст.265 НКРФ. При этом такие сделки между российскими организациями не признаются контролируемыми (подп.6 п.4 ст.105.14 НКРФ). Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что это неправильное понимание положения «не признаются доходом безвозмездно полученные поручительства. У компании, оказывающей услуги за вознаграждение, доход включается в налоговую базу на общем основании». [2. С.8].

Риски процесса— это группа рисков, связанных неверным исполнением налоговых обязательств, ошибок в налоговом учете или в налоговом планировании. К примеру, согласно п.2 ст. 54.1 НКРФ, покупатель вправе учесть расходы и заявить вычеты при условии, что сделку исполнил контрагент, с которым он заключил договор. Если при налоговой проверке выясняется, что у контрагента недостаточно ресурсов, а сторонних лиц он не привлекал, то списать расходы и заявить вычеты не получится.

Репутационные риски связаны с возможным нанесение ущерба репутации компании, а, следовательно, уменьшением числа клиентов из-за формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости компании, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом.

Данную классификацию можно дополнить источниками (факторами) возникновения рисков, такими как:

Технические факторы, ошибки допущенные в результате исчисления налоговых платежей в связи с несвоевременным ознакомлением с изменениями налогового законодательства, либо по причине сложности порядка исчисления налогооблагаемой базы. Например, с 1 июля все счет-фактуры, полученные от поставщиков, должны включать в себя новую строку 8, для идентификатора государственного контракта. Это обязательный реквизит (п.5 ст.169 НКРФ), если в счет-фактуре его нет, инспектор вправе снять вычеты (п.2 ст. 169 НКРФ).

Экономические факторы, решение задач социально-экономического регулирования может потребовать изменения налогового законодательства, в том числе установления или отмены налогов, изменения порядка их исчисления и уплаты, корректировки налоговых ставок и льгот, что, в свою очередь, может стать фактором появления налоговых рисков. Сложность действующего механизма исчисления и уплаты основных налогов приводит к появлению значительных затрат на соблюдение обязанностей налогоплательщика. Попытки сэкономить чреваты увеличением налоговых рисков. Высокие затраты на налоговый консалтинг, аудит и ведение налоговых споров также следует отнести к категории экономических факторов.

Пути снижения налоговых рисков: Исходя из приведенных выше видов и факторов (источников) налоговых рисков можно определить основные пути их снижения:

1) Выбор места регистрации (территории и юрисдикции). При определении налоговой юрисдикции и режима налогообложения не следует ориентироваться только на размер налоговых ставок. В ряде случаев при небольших (10–15 %) налоговых ставках законодательство устанавливает расширенную налоговую базу, что приводит к высокому налоговому бремени и налоговому риску;

2) Выбор организационно-правовой формы, так как данный фактор может влиять как, на порядок использования прибыли, так и на возможность получения льгот;

3) Грамотная разработка и формирование учетной политики хозяйствующего субъекта для целей налогообложения. Учетная политика является хорошим защитным инструментом, так как представляет собой совокупность допускаемых налоговым законодательством способов ведения налогового учета;

4) Сознательная переплата в спорной ситуации, тоже является способом избегания налоговых рисков, либо и вовсе прекращение всех действий и видов действий, ведущих к возникновению риска;

5) Постоянное, систематическое изучение поправок в налоговом и ином законодательстве, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации, что позволяет вовремя принимать соответствующие решения по изменению порядка исчисления налога;

6) Проведение семинаров по повышению квалификации для сотрудников, ведущих налоговый учет в организации, также снизит вероятность ошибок при исчислении и уплате налогов;

7) Анализ, проводимый путем сравнения и сопоставления расчетов по налогам, позволит выявить признаки высокого налогового риска и своевременно принять необходимые управленческие решения;

Проведение анализа выявленных ошибок в осуществлении налоговых выплат и процедуры их исправления, позволит усовершенствовать методы налогового планирования на предприятии.

Осуществление всех предложенных способов должно быть ориентировано на строгое соблюдение положений налогового и иного законодательства. Это даст возможность избежать ряд дополнительных проблем, связанных с налоговыми рисками и обоснованностью мер налогового планирования на предприятии.

Таким образом, хозяйствующие субъекты в своей деятельности постоянно сталкиваются с налоговыми рисками. Для успешного функционирования им необходимо уметь предвидеть и управлять ими. На величину налоговых рисков оказывают влияние такие внешние факторы, как введение новых налогов, отмены налоговых льгот, изменение порядка и сроков внесения налоговых платежей и др., изменить и отменить которые предприятие не может. Применение предложенных мер и способов снижения налогового риска и грамотное осуществление налогового планирования позволит избежать непредвиденных финансовых потерь, связанных с налоговым риском, что в целом будет способствовать повышению эффективности бизнеса.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Журнал «Практическое налоговое планирование» 2017. № 8 ст. 8.
3. Филин С. А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений // Финансы и кредит. 2002.№ 3 С. 26.

Дата публикации: 17.08.2020 09:31

Сегодня особенно важно для стабильной работы бизнеса минимизировать налоговые риски.

Для выявления и снижения налоговых рисков налогоплательщики могут использовать общедоступные критерии рисков, перечисленые в  Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, которая размещена на сайте ФНС России https://www.nalog.ru в разделе «Я хочу минимизировать риск выездной проверки» (https://www.nalog.gov.ru/rn65/fl/interest/control/minimize_risk/).

 Вот эти критерии рисков: низкий уровень налоговой нагрузки, убытки, темпы роста расходов значительно выше темпов роста доходов, признаки выплат заработной платы в конвертах, неоформление трудовых отношений, неоднократное приближение показателей, при которых можно применять специальные налоговые режимы, к предельному значению, суммы расходов от предпринимательской деятельности близки к суммам доходов, заключение сделок через «цепочки контрагентов»-однодневок без разумных причин, неоднократные снятие с учета и постановка на учет в налоговых инспекциях в связи с изменением места нахождения, значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности в этой сфере деятельности по данным статистики, ведение деятельности с высоким налоговым риском.

Выявить наличие в бизнесе указанных рисков налогоплательщику помогают современные технологии. На сайте ФНС России можно воспользоваться сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», а чтобы сопоставить свои данные со среднеотраслевыми, можно воспользоваться сервисом «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки». 

Чтобы избежать риска заключения договоров с фирмами-однодневками, не осуществляющими самостоятельной деятельности, до процесса ведения переговоров необходимо проверить доступную информацию в отношении контрагента на сайте ФНС России в сервисе: «Прозрачный бизнес», содержащем наборы открытых данных (среднесписочная численность, суммы уплаченных налогов, суммы доходов и расходов).

Можно воспользоваться другими интернет-ресурсами. Так, на сайте ФССП России http://www.fssprus.ru/iss/ip/  размещается инфомрация об организациях, в отношении которых возбуждены исполнительные производства на основании решений судов, а также по актам специально уполномоченных органов, не исполненным в добровольном порядке. На сайте федеральных арбитражных судов в разделе  «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru/) размещаются копии судебных актов, позволяющие проверить наличие судебных споров у потенциального контрагента, в том числе категорию спора, взыскиваемую сумму (при наличии спора о взыскании денежных средств), статус рассмотрения дела судом.

И уже на основе совокупности полученных сведений можно оценить возможность контрагента самостоятельно осуществлять свою деятельность.