Типичные ошибки налогоплательщиков практическая работа

«В жизни неизбежны две вещи – смерть и налоги» – написал в своем письме Бенджамин Франклин в 1789 г. Хочется добавить, что  неизбежны не только налоги, но и, как показывает практика, ошибки в их исчислении. Ошибки в расчете налогов – явление нередкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно.

Налогоплательщик должен внимательно рассчитывать и постоянно контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов и сборов. Это поможет избежать в будущем значительных проблем с начислением пеней и принудительным взысканием недоимки, а так же привлечении к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и уплате штрафов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

К сожалению, многие ошибки в расчетах налогов и сборах выявляет именно налоговые инспекторы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, что неизбежно ведет к негативным последствиям для налогоплательщика. И хотя Налоговым кодексом РФ предусмотрена «презумпция добросовестности» налогоплательщика, все же незнание закона не освобождает от ответственности. Поэтому недостаточно четкое понимание порядка исчисления налогов и сборов, незнание тонкостей некоторых вопросов налогообложения может и, увы, приводит, к неправильному исчислению налогов и, как следствие, лишним проблемам и спорам с налоговыми органами. В конечном итоге такие ошибки влекут  финансовые потери  налогоплательщика, которые можно избежать, грамотно рассчитывая ваши налоговые обязательства перед государством.

Федеральная налоговая служба РФ составила перечень самых распространенных нарушений, которые налоговые инспекторы выявляют в ходе проверок.  Ошибки, которые могут возникнуть в учете большинства компаний, приведены в таблице. С ее помощью вы сможете проверить расчет налогов в ситуациях, на которые обязательно обратят внимание контролеры и обезопасить себя от возможных  неприятностей.

Нарушение Статья Налогового кодекса РФ, которая нарушена Комментарий  НДС Не уплатили НДС со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления Подп. 3 п. 1 ст. 146 Если компания строит объект смешанным способом, то на ту часть работ, которые выполняет подрядчик, налог начислять не нужно Не начислили НДС на стоимость имущества, переданного безвозмездно П. 1 ст. 146 Отметим, что судьи не всегда соглашаются с налоговиками по поводу того, что считать безвозмездной передачей (см. статью «Выберите тот вариант налогового учета бонусных товаров, который больше вам подходит») Не начислили НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд Подп. 2 п. 1 ст. 146 При передаче товаров для собственных нужд НДС нужно платить, только если расходы на переданную продукцию (работы, услуги) компания не учитывает при расчете налога на прибыль Занизили налоговую базу, так как не скорректировали ее по рыночным ценам Ст. 40 , п. 1 ст. 146, ст. 153 С 2012 года перечень ситуаций, в которых налоговики могут проверять цены, существенно сокращен. Так, инспекторы уже не могут проверять цены по всем без исключения товарообменным договорам. Подробнее — в статье «Узнайте, проверит ли ИФНС ваши цены и кто сможет платить налог на прибыль консолидированно», опубликованной в журнале «Главбух» № 1, 2012. Поэтому придирок контролеров можно опасаться в основном по сделкам, доходы от которых отражены до 1 января 2012 года Предоплату не включили в налоговую базу П. 1 ст. 154 Налог с предоплаты необходимо рассчитать, даже если отгрузка состоится в том же квартале. В этом уверены налоговики. Заметим, что судьи считают по-другому (постановление ФАС Поволжского округа от 7 сентября 2011 г. по делу № А57-14658/2010). И еще один важный момент. Под НДС подпадают также авансы, полученные в неденежной форме. Это предусмотрено правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 Неправомерно применяют ставку 10% П. 2 ст. 164 Например, организация использует ставку 10% по медицинским товарам, которые не указаны в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688 При аренде или покупке государственного или муниципального имущества не удержали «агентский» налог (или удержали не в полной сумме) П. 3 ст. 161 Обратите внимание: при покупке государственного или муниципального имущества контролеры требуют удерживать налог не только с цены, но и с процентов за рассрочку. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 сентября 2010 г. № 03-07-11/380 Поставили налог к вычету по счетам-фактурам «проблемных» контрагентов П. 1 , 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Придирки налоговиков в основном сводятся к тому, что первичные документы подписали «не установленные лица» или не подтверждена реальность сделок. Чтобы при необходимости можно было оспорить подобные претензии, лучше запастись документами, которые подтверждают должную осмотрительность компании при выборе контрагента. О том, как проверить поставщика, чтобы у проверяющих не возникало претензий, вы можете прочитать в статье «Как обезопасить свою компанию от обвинений в неосмотрительности», опубликованной в журнале «Главбух» № 17, 2011 Заявили вычет при отсутствии документов, которые подтверждают принятие товаров на учет, или договоров с контрагентами П. 1 ст. 172 Согласно пункту 2 статьи 434 Гражданского кодекса РФ, компании могут не заключать договор в виде единого документа. Например, продавец может выставить счет, а покупатель его оплатить. В этом случае отказ в вычете налога неправомерен. К тому же судьи нередко позволяют принять налог к вычету, даже если договора вовсе нет, но товары компания получила и оприходовала. Подробнее об этом рассказано в статье «Вычеты по НДС, которые заявлять очень рискованно», опубликованной в журнале «Главбух» № 14, 2011 Поставили налог к вычету по услугам, которые нужны для необлагаемых операций П. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 Если компания занимается реализацией, которая подпадает под льготы, или же применяет «вмененку», «входной» налог нужно учитывать в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) Предъявили налог к вычету по экспорту, хотя пакет подтверждающих документов не собран (или же неполный) П. 3 ст. 172 Подробнее о порядке расчета НДС экспортерами рассказано в статье «Рекомендации, которые помогут вам быстро разобраться в сложностях при учете экспорта», опубликованной в журнале «Главбух» № 22, 2011 Компания не ведет раздельный учет льготных и облагаемых операций П. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 В таком случае организация не вправе заявлять вычеты по НДС. Впрочем, раздельный учет можно не вести на законных основаниях, если расходы на льготные товары (работы, услуги) за квартал не превышают 5% от общей суммы затрат. Кстати, при расчете данной пропорции нужно учитывать в том числе и общехозяйственные расходы Покупатель не восстановил НДС, принятый к вычету с предоплаты Подп. 3 п. 3 ст. 170 Если компания не получила в данном квартале товар от поставщика, она и не должна восстанавливать НДС. Тогда это нужно будет просто пояснить налоговикам Не восстановили НДС при переходе на спецрежим Подп. 2 п. 3 ст. 170 Если компания с 2012 года применяет «упрощенку» или ЕНВД, в IV квартале 2011 года нужно было восстановить НДС по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться при спецрежиме. А также по основным средствам — в части, пропорциональной остаточной стоимости Компания на «упрощенке» выставила покупателю счет-фактуру с НДС, но не уплатила налог в бюджет П. 5 ст. 173 В данном случае «упрощенщику» безопаснее также сдать декларацию по НДС Налог на прибыль Завышены расходы по сделкам с участием фирм-однодневок П. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252 Налоговые инспекторы традиционно уделяют особое внимание контрагентам компании. Если контролеры приходят к выводу, что партнер является «однодневкой», реальных хозяйственных операций с ним не было, а документы недостоверны, то расходы по соответствующим договорам снимают Занижены доходы по договорам с взаимозависимыми лицами, а также по внешнеторговым сделкам, в которых установлены цены ниже рыночных Ст. 40, 249, п. 6 ст. 274 Как и по НДС, претензии налоговиков в основном возможны в отношении договоров, доходы от которых отражены до 1 января 2012 года Выручка от реализации, указанная в декларации, расходится с показателями бухгалтерского и налогового учета, а также первичными документами П. 1 , 2 ст. 249 При проверке налоговики обычно сравнивают данные налоговой и бухгалтерской отчетности. И если выявляют расхождения, просят их объяснить. Однако далеко не всегда выручка в бухучете, отраженная на счете 90, должна совпадать с налоговым учетом. Простой пример. Компания совмещает оптовую торговлю с розничной. С розницы платит ЕНВД. В бухучете компания отражает всю выручку, а в декларации по налогу на прибыль — только доход от оптовой торговли. Кроме того, инспекторы могут обнаружить расхождения между налоговыми регистрами и итоговыми показателями, отраженными в декларации. Тут уж различий быть не должно. Поэтому, прежде чем сдавать отчетность, лучше полностью сверить ее с документами налогового учета «Кредиторку», по которой истек срок давности, вовремя не отнесли на расходы П. 18 ст. 250 По кредиторской задолженности рекомендуем проводить инвентаризацию ежеквартально (или ежемесячно — в зависимости от выбранных компанией отчетных периодов по налогу на прибыль). Как только истечет срок исковой давности по конкретной задолженности, нужно в этом же отчетном периоде включить ее сумму в состав внереализационных доходов. Так считают налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 24 августа 2011 г. № 16-15/082367@). С этим согласны и судьи ВАС РФ. Правда, они отмечают, что доход нужно отразить в том же налоговом, а не отчетном периоде. Это указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 17462/09 Проценты по выданным займам не отразили во внереализационных доходах П. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 Проценты по договорам займа нужно признавать в доходах ежемесячно. Причем независимо от того, когда должник по факту их уплачивает. Такая позиция приведена в письме Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/345. Добавим, что судьи нередко считают так: если заемщик перечисляет проценты единовременно при возврате займа, только на этот момент и возникает доход у кредитора. Пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2011 г. по делу № А45-8330/2010 Завысили расходы на амортизацию П. 1 ст. 258, подп. 1 п. 1 ст. 259.3 Типичная ошибка, которую выявляют инспекторы, — компания неверно определила амортизационную группу. Кроме того, контролеры пересчитают амортизацию, если организация необоснованно применяла повышенный коэффициент 2 по основным средствам, которые по факту эксплуатирует вовсе не в условиях повышенного износа В расходы единовременно включили затраты на достройку, реконструкцию, модернизацию основных средств П. 2 ст. 257 Такие расходы увеличивают стоимость основных средств. Однако, возможно, компания провела модернизацию имущества стоимостью менее 40 000 руб., затраты на которое были включены в расходы единовременно. Тогда и затраты на модернизацию тоже можно учесть сразу независимо от их размера. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 4 октября 2010 г. № 03-03-06/1/624 Убыток от продажи основного средства учли единовременно П. 3 ст. 268 Данный убыток нужно учитывать равными долями. При этом срок списания определяется так. Из срока полезного использования имущества нужно вычесть фактический период его эксплуатации При расчете налога на прибыль учли затраты на содержание объектов, которые компания не использует сама и не сдает в аренду П. 1 ст. 252, ст. 264 Это могут быть, например, затраты на коммунальные услуги и охрану помещений, складов, которые организация временно не использует. Причем если организация сдает в аренду только часть помещений, то амортизацию и другие расходы в налоговом учете инспекторы разрешают учитывать тоже лишь частично Компания относит на затраты арендную плату при том, что договора с арендодателем нет. Либо не подтверждено, что данное имущество принадлежит арендодателю на праве собственности Подп. 10 п. 1 ст. 264 Чиновники уже давно высказываются против учета расходов на аренду, если у контрагента право собственности на имущество не зарегистрировано. Пример — письмо Минфина России от 1 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/791. Однако компания может оспорить такую позицию контролеров. Ведь судьи, напротив, часто признают правомерность учета арендной платы в данной ситуации. Например, это указано в постановлении ФАС Московского округа от 26 августа 2011 г. № КА-А40/9333-11 Материальные затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции, компания учитывает как косвенные расходы Ст. 254, 318 Подобные расходы надо учитывать только в составе прямых. Налоговики проверяют также, правильно ли производственные предприятия распределяют прямые расходы (на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции) В расходы включили проценты по займам, которые превышают норматив Ст. 269 Например, компания могла использовать не ту ставку рефинансирования. Ведь если по условиям договора процент может меняться, нужно использовать ставку Банка России, которая действует на дату учета расходов. То есть на конец месяца На расходы списали дебиторскую задолженность, по которой не истек срок давности Подп. 2 п. 2 ст. 265 Если компания хочет списать просроченный долг на расходы, не нужно подписывать акт сверки с контрагентом. Иначе срок давности нужно будет считать заново Списали расходы по штрафам и пеням, которые перечислили в бюджет и внебюджетные фонды П. 2 ст. 270 В расходах нельзя учитывать не только «налоговые» штрафы, но и другие санкции за нарушения законодательства, например валютного Завысили размер командировочных расходов Подп. 12 п. 1 ст. 264 В качестве примера налоговики приводят такие ситуации: —командировочные выплачены физлицам, которые не являются сотрудниками (например, работают по гражданско-правовому договору); —учтена оплата дополнительных услуг гостиниц (мини-бар, питание); —в расходы включили затраты на полисы добровольного страхования ответственности перевозчика при покупке авиа- и ж/д билетов В расходы включили материальную помощь, а также премии, которые выплачены не за производственные результаты Ст. 255, 270 В ИФНС считают: премии к профессиональным праздникам и юбилеям в расходах не учитывают. Устойчивой практики в пользу компаний по данному вопросу нет. Поэтому с контролерами лучше согласиться. Теперь о премиях за производственные результаты. Налоговики требуют, чтобы в трудовых или коллективных договорах была ссылка на положение о премировании. При таком условии эти премии можно отнести на расходы Учли затраты, которые не относятся к текущему периоду П. 1 ст. 272 Например, инспекторы не согласятся с единовременным учетом расходов, если компания приобрела неисключительное право на компьютерную программу. Также налоговики считают неверным списывать сразу затраты на лицензии, которые выданы на определенный срок. Расходы же на бессрочную лицензию (госпошлину, оплату консультационных, юридических услуг) можно учесть сразу. Такую позицию налоговики высказали в письме ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22400 Завысили расходы из-за того, что компания совмещает ЕНВД с общим режимом и не ведет раздельный учет П. 9 , 10 ст. 274 Методику раздельного учета компания устанавливает в учетной политике. При этом если расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их нужно распределять пропорционально доле выручки от «вмененной» деятельности в общем объеме выручки от реализации. Избежать сложностей раздельного учета можно, если для «вмененки» создать отдельную организацию Не исчислили ежемесячные авансовые платежи, если выручка за предыдущие кварталы превысила установленный лимит П. 3 ст. 286 Компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала составляет в среднем не более 10 млн руб., уплачивают авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала. Однако при этом нужно постоянно следить за размером доходов и своевременно начинать уплачивать ежемесячные авансы, если лимит превышен НДФЛ Не удержали или не перечислили в установленный срок налог с фактически выплаченных доходов П. 6 ст. 226 Налоговым периодом по НДФЛ является год. Однако инспекторы вправе доначислить компании налог, пени и штраф и по проверке за несколько месяцев в течение года. К такому выводу пришли судьи ВАС в постановлении Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11 Стандартные вычеты предоставили без подтверждающих документов П. 1 ст. 218 Подробнее о документах, которые нужны для стандартных вычетов, вы можете прочитать в статье «Бумаги, которые должен принести сотрудник, чтобы вы предоставляли ему стандартные вычеты», опубликованной в журнале «Главбух» № 18, 2011 В доход сотрудника не включили подотчетные суммы, по которым нет авансовых отчетов П. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 Налоговики нередко доначисляют НДФЛ, если сотрудник не отчитался за подотчетные суммы. Однако судьи обычно признают, что средства, выданные под отчет, не могут быть доходом работника. Например, это указано в постановлении ФАС Московского округа от 16 июня 2010 г. № КА-А40/5879-10-3 Не удержали налог с сумм, которые компания перечислила за работника, а также выплатила ему по договорам подряда или аренды Ст. 210 В качестве примеров налоговики приводят оплату обучения и кредитов. Однако в случае с учебой налог удерживать не нужно, если выполняются условия, указанные в пункте 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В частности, у образовательной организации есть лицензия. По кредитам тоже есть льгота. Она действует, если компания возмещает работнику затраты на проценты на покупку или строительство жилья (п. 40 ст. 217 кодекса) Имущественные налоги Занизили остаточную стоимость имущества из-за того, что неверно определили амортизационную группу П. 1 ст. 375 Стоимость основных средств для целей налога на имущество компании определяют по правилам бухучета. А в бухучете Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, использовать необязательно. При необходимости этот аргумент можно использовать в споре с контролерами Не уплатили налог на имущество с объекта, учтенного на счете 08, который компания использует в своей деятельности П. 1 ст. 375 Даже если компания начала использовать объект частично, лучше включить его в налоговую базу. Подробнее о том, в каких ситуациях инспекторы обычно доначисляют налог на имущество, вы можете прочитать в статье «Простые правила, следуя которым вы снизите риск претензий к вашему налогу на имущество», опубликованной в журнале «Главбух» № 21, 2011 В базу по транспортному налогу включили не все объекты П. 1 ст. 358 Иногда организации не начисляют налог на транспорт, который находится на длительном ремонте. Однако налог нужно платить независимо от того, использует ли компания данное имущество «Упрощенка» и ЕНВД Компания применяет «упрощенку», хотя соответствует не всем обязательным условиям, установленным для этого спецрежима П. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 Бывают ситуации, когда филиал компании создан только на бумаге, и из-за этого налоговики запрещают ей применять «упрощенку». В таком случае лучше внести изменения в учредительные либо другие документы, в которых говорится о филиале. Еще одно частое нарушение: доля других организаций в уставном капитале компании на «упрощенке» превысила 25% Чтобы применять спецрежим, используют схемы дробления бизнеса — Налоговикам подобные схемы известны и они пытаются с ними бороться. Бухгалтеру же можно предупредить директора о возможных рисках (пересчет налогов по общей системе с уплатой пеней и штрафов) Не полностью учли доходы при расчете «упрощенного» налога П. 1 ст. 346.15 О том, как «упрощенщику» правильно отразить доходы в ситуациях, которые часто вызывают вопросы на практике, рассказано в статье «Ответы на острые вопросы о книге учета доходов и расходов», опубликованной в журнале «Главбух» № 3, 2012 «Упрощенщик» учел расходы, которые не входят в закрытый перечень П. 1 ст. 346.16 Здесь все достаточно просто. Если расходы не указаны в пункте 1 статьи 346.16 кодекса, отразить их в налоговом учете нельзя. Например, это относится к стоимости приобретенных земельных участков, представительским расходам, договорным штрафам Расходы компании на «упрощенке» не подтверждены документами или же бумаги составлены с нарушениями Ст. 346.16, 346.17 Компании, применяющие упрощенную систему, которые исчисляют налог с объекта «доходы минус расходы», должны обосновывать свои траты документами так же, как и организации на общем режиме налогообложения. В этом плане никаких льгот для «упрощенщиков» не предусмотрено Компания, которая применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», не исчисляет минимальный налог П. 6 ст. 346.18 Минимальный налог в размере 1% от доходов нужно рассчитывать по итогам года для того, чтобы сравнить его с «обычным» налогом. Если минимальный окажется больше, его и нужно заплатить. Раз налоговики указали на такое нарушение, видимо, о расчете минимального налога на практике нередко забывают Занизили физические показатели по ЕНВД Ст. 346.27, 346.29 Например, неверно посчитали площадь торгового зала. Этот показатель нужно определять на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Чиновники поясняют, что таковыми могут быть в том числе договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды. Это указано в письме Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-11/284 Излишне уменьшили сумму налога при «упрощенке» с объектом «доходы» или ЕНВД П. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 Речь идет о праве организации уменьшить налог на страховые взносы и больничные. Однако из суммы налога можно вычесть только уплаченные взносы. Кроме того, нужно проверить, чтобы размер такого вычета (включая также пособия) не превышал 50% суммы налога. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Все, что нужно знать «упрощенщику» о выплате и возмещении пособий в 2012 году». Компания, которая совмещает ЕНВД с общим режимом или «упрощенкой», не ведет раздельный учет П. 7 ст. 346.26 Если не распределять доходы и расходы между видами деятельности, которые подпадают под разные режимы, компания занизит налоговую базу по «упрощенному» налогу или налогу на прибыль

Дата публикации: 26.11.2019 08:52

УФНС России по Приморскому краю разъясняет о наиболее характерных ошибках, допускаемых при составлении налоговой отчетности, налогоплательщиками.

Показатели доходов и расходов (строки 110 — 113 разд. 2.1.1, строки 210 — 213, 220 — 223 разд. 2.2) следует отражать нарастающим итогом с начала года, а не за квартал.

Авансовые платежи и налог в декларации отражаются в размере исчисленных, а не уплаченных сумм.

Зачастую налогоплательщик представляет налоговую декларацию по УСН с «нулевым» значением, забывая отразить суммы дохода, поступившие в виде выручки, оплаты товаров, работ, услуг на расчетный счет, либо отражает доход не в полной сумме поступившей выручки.

В случае если на расчетный счет плательщика ошибочно зачислены денежные средства либо по которым невозможно идентифицировать назначение платежа, и такие денежные средства не были возвращены отправителю, то указанные денежные средства следует учитывать в составе доходов при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налоговый орган в случае выявления при камеральной проверке ошибок в налоговой декларации или противоречий между сведениями в представленных документах сообщит об этих фактах плательщику и направит ему требование о представлении пояснений на этот счет ( абз. 1 п.3 ст.88 НК РФ).

Если обозначенные расхождения не являются ошибкой – нужно пояснить налоговому органу об этом в течение пяти рабочих дней со дня получения требования.

Игнорировать требование не следует, поскольку налоговый орган, на основании имеющихся данных, начислит причитающиеся налоги, а также пени и штрафные санкции, а если расхождения в показателях существенные – назначит выездную налоговую проверку.

Если плательщик не представит пояснения в срок – его привлекут к ответственности по ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 рублей. За повторное нарушение в течение года штраф составит уже 20 000 рублей.

Ошибку, допущенную в декларации, можно исправить только путем подачи уточненной налоговой декларации.

Раздел 1 состоит из блоков строк 010 — 020. В этих блоках отражается сумма ЕНВД, которую необходимо оплатить по каждому ОКТМО.

В Разделе 1 указываются:

1) в каждом блоке строк с кодами строк 010 — 020:

по строке 010 — код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход).

При заполнении кода по ОКТМО, под который отводится одиннадцать знако-мест, свободные знако — места справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 05701000 в поле «Код по ОКТМО» записывается одиннадцатизначное значение » 05701000—«;

2) по строке 020 — сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 050 Раздела 3 Декларации и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов Раздела 2

Декларации с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 Раздела 3 Декларации.

Ошибку, допущенную в декларации, можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие, ЕНВД и не производящие выплаты зачастую нарушают правила уменьшения налога к уплате на сумму страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 .2 ст.346.32 НК РФ (редакция, действующая с 01.01.2017) налогоплательщики, не производящие выплаты физическим лицам, и применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ ограничивает право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены.

При возникновении данной ошибки необходимо также представить уточненную налоговую декларацию предварительно доплатив налог и пени.

 Министерство образования
и молодежной политики Свердловской области

государственное
автономное профессиональное образовательное учреждение  Свердловской области

 «Ирбитский
мотоциклетный техникум»  (ГАПОУ  СО «ИМТ»)

ПРОГРАММА
ПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ СРЕДНЕГО ЗВЕНА ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ

                        38.02.01 Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям)

МЕТОДИЧЕСКИЕ
УКАЗАНИЯ

к
выполнению практических работ  

по
междисциплинарному курсу

МДК
03.01. ОРГАНИЗАЦИЯ  ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

20___

ПРОГРАММА
ПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ СРЕДНЕГО ЗВЕНА ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ

                        38.02.01 Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям)

МЕТОДИЧЕСКИЕ
УКАЗАНИЯ

к
выполнению практических работ 

по
междисциплинарному курсу

МДК
03.01. ОРГАНИЗАЦИЯ  ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Разработчик:  Н.Ю. Шутова,  преподаватель ГАПОУ 
СО « ИМТ»

Методические рекомендации для разработки указаний к  выполнению
практических работ по междисциплинарному курсу  МДК 03.01. Организация
проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов
специальности 38.02.01  Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) разработаны
в соответствии с рабочей программой  профессионального
модуля ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Методические
указания   предназначены для определения качества освоения обучающимися
учебного материала, является  частью программы подготовки специалистов среднего
звена в целом и учебно-методического комплекса (УМК) профессионального модуля.

ГАПОУ СО «ИМТ», г. Ирбит, 20___

Содержание

1.       
Пояснительная
записка……….……………………………………………………………4

2.       
Практическая
работа № 1. …………………………………………………………………9

3.       
Практическая
работа № 2. …………………………………………………………………11

4.       
Практическая
работа № 3. …………………………………………………………………12

5.       
Практическая
работа № 4. …………………………………………………………………13

6.       
Практическая
работа № 5. …………………………………………………………………14

7.       
Практическая
работа № 6. …………………………………………………………………17

8.       
Практическая
работа № 7. …………………………………………………………………18

9.       
Практическая
работа № 8. …………………………………………………………………24

10.   
Практическая
работа № 9. …………………………………………………………………26

11.   
Практическая
работа № 10. ………………………………………………………………..31

                         Приложение …………………………………………………………………………………44

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

          Налоговая система современного общества
включает  определенную законодательную установленную совокупность налогов и
сборов и, совокупность органов государственного управления, призванных во
взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми
поступлениями в бюджетную систему.

         Сегодня рынок труда требует специалистов со
знанием в области налогообложения, ведь налоги – это неотъемлемая часть любого
общества, это основная форма доходов государства.

        Целью  изучения междисциплинарного курса МДК
03.01.  является формирование у будущих специалистов теоретических знаний и
практических навыков исчисления и перечисления налогов в соответствии с
действующим законодательством.

       
Требования Федерального государственного образовательного стандарта среднего
профессионального образования (далее – ФГОС СПО) специальности 38.02.01
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) направлены на формирование у
студентов определенных профессиональных компетенций, которые способствуют  усилению
личностной направленности молодого специалиста в профессиональную деятельность.

       
Современный выпускник должен обладать мобильностью, позволяющей не только
применять на практике полученные знания, но и выбирать рациональные пути
решения различных задач.

Именно
на формирование такой мобильности в настоящее время должны быть направлены
практические занятия, основной задачей которых является закрепление и
углубление теоретических знаний, формирование  общих и элементов
профессиональных компетенций.        Практическое занятие — это форма
организации учебного процесса в ГАПОУ  СО «ИМТ», предполагающая выполнение
студентами по заданию и под руководством преподавателя практической работы.

        Дидактическая цель практических работ —
формирование у студентов образовательной организации элементов общих и
профессиональных компетенций, а также практических умений, необходимых для
изучения последующих учебных дисциплин, междисциплинарных курсов, профессиональных
модулей, прохождения учебных и производственных практик.

Практические задания соответствуют требованиям
профессионального стандарта Бухгалтер.

           На
практических занятиях по междисциплинарному курсу МДК 03.01 Организация
расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами  у студентов специальности
38.02.01  Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) формируется умение
решать задания практической направленности,  усвоение изучаемого теоретического
материала и углубление теоретических знаний, составление отчетности по
выполняемым работам.

         Содержание
практических работ направлено на формирование общих компетенций, в соответствии
с рабочей программой МДК 03.01  ГАПОУ  СО «ИМТ», а именно:

— общие
компетенции (ОК):

— профессиональные компетенции (ПК):

В
результате аттестации по практическим работам  осуществляется комплексная
проверка умений:  

В качестве методов практического обучения профессиональной
деятельности в данном методическом сопровождении представлены используемые
методы практического обучения при выполнении практических работ: решение ситуационных
задач, заполнение бухгалтерских документов,
составление типовых бухгалтерских проводок, заполнение налоговых деклараций, платежных
поручений. Практические
задания выполняется студентами самостоятельно под контролем преподавателя во
время учебного процесса по календарно-тематическому плану на основании
нормативных документов, методических рекомендаций, полученных теоретических
знаний.

       
Структура практического занятия:

—
сообщение темы и цели практической работы;

—
актуализация теоретических знаний, которые необходимы для выполнения практической
работы;

—
ознакомление обучающихся с  алгоритмом проведения практической работы;

—
ознакомление со способами фиксации полученных результатов;

—
непосредственное проведение практической работы;

—
ответы на предлагаемые контрольные вопросы;

—
обобщение и систематизация полученных результатов (в виде отчетов);

—
защита отчетов;

—
подведение итогов практической работы.

Преподаватель проверяет отчет студента о
выполненной практической работе и делает отметку в журнале учебных занятий в
соответствии с правилами ведения журнала.

          В
соответствии с рабочей программой МДК 03.01 количество часов отведенное на практические
занятия составляет 20.

Перечень практических работ

Методика
работы студента с методическими указаниями для выполнения  практических работ.

Методические
указания для выполнения практических работ включают в себя практические работы:
теоретическую и практическую части.

В
теоретической части студенты отвечают на контрольные вопросы. Учатся применять
в  заданиях теоретические знания,  нормативно – правовую документацию. В
практических заданиях производят расчеты и отражают их в учетных документах. Оформляются
платежные поручения и налоговые декларации.

На
практических работах разрешается пользоваться нормативно – правовой
документацией: Налоговым кодексом РФ,ПБУ, планом счетов бухгалтерского учета,
конспектом лекций.

Критерии
оценивания:

Работа
студента ведется в бланках для  практических работ. Каждый студент по окончании
работы представляет отчет преподавателю. Отвечает на заданные вопросы
преподавателя по теме практической работы.

Если
работа выполнена полностью, и преподавателем получены ответы на поставленные
вопросы, студент получает зачет и оценку «5» отлично.

Работа
выполнена в полном объеме, студент не ответил на поставленные преподавателем
вопросы,  получает зачет и оценку «4» хорошо.

Работа
выполнена не в полном объеме, но преподавателем получены ответы на поставленные
вопросы,  получает зачет и оценку «3» удовлетворительно.

Оценка
неудовлетворительно  «2» ставится в том случае, если студент не оформил отчет к
практической работе.

Из отчетов к практическим работам
формируется папка «Отчет к практическим работам по МДК 03.01»,  которая
включает в себя: титульный лист, бланки к  практическим работам в количестве 10
работ, оформленные приложения.
      ПРАКТИЧЕСКАЯ
РАБОТА № 1

__________________                                
группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема:  Основы законодательства
о налогах и сборах. Типичные ошибки налогоплательщиков

Работа с законодательными документами (НК РФ).
Мониторинг законодательства о налогах и сборах.

Цель
работы:
Научиться работать с законодательными документами, регламентирующими ведение налогового
учета экономического субъекта.

Задание:

1.      Распределить
налоги по уровням налоговой системы (данные занести в таблицу)

(ст. 12,13,14,15  НК РФ):

2.      Провести
мониторинг ст.11 НК РФ и вставить пропущенные слова:

2.1.                  
_____________________
— юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской
Федерации, а также _____________- юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие ___________________ правоспособностью,
созданные в соответствии с ______________________ иностранных государств,
международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных
лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации
(далее — иностранные организации);

2.2.       _____________   
_________________   — физические лица, зарегистрированные в установленном
порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

2.3.       счета (счет) —
______________ (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании
____________________  банковского счета;

2.4.       ___________   
________________ — счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных
органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации;

2.5.       счета
__________________ казначейства — счета, открытые территориальным органам _________________
казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между
бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с _______________   
_________________ Российской Федерации;

2.6.       __________________
— сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством
о налогах и сборах срок;

2.7.       _____________  
_______________ для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком
совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения
доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета
иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщика;

3.      Вставить в таблицу
элементы налоговой системы (ст 17 НК РФ):

4.       Налогоплательщиками налогов в РФ являются:

5.     
Ответить
на контрольные вопросы:

5.1.      
Цель
налогового планирования —
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.2.       Перечислите
подходы к ведению налогового учета._____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.3.       Перечислите
основные этапы налогового планирования.

Решение
профессиональных ситуаций на определение типичных ошибок налогоплательщиков в
области налогообложения.

Цель
работы:
Научиться пояснять профессиональные ситуации с точки зрения действующего налогового
законодательства.

Задание:

1.            
Организация
ОАО Луна передала безвозмездно организации ООО Вымпел Оборудование стоимостью
130 000 руб. На стоимость  переданного безвозмездно имущества не начислен  НДС.

Поясните, с точки
зрения налогового законодательства, какую статью закона нарушила организация
ОАО Луна.

Пояснение:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.            
Организация 
ОАО Луна предъявила к вычету НДС  при отсутствии подтверждающих документов (Акт
об оказании услуг, договор, товарная накладная).

Поясните, с точки
зрения налогового законодательства, какую статью НК  нарушила организация ОАО
Луна.

Пояснение:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.            
Организация
ООО Вымпел находится  на упрощенной  системе налогообложения (УСН).  10 июня
текущего года был выставлен счет на оплату покупателю, предъявлена счет
–фактура с выделенным НДС .  По истечению налогового периода  организация не
уплатила бюджету  выставленную сумму НДС.

Поясните, с точки
зрения налогового законодательства, какую статью НК  нарушила организация ООО
Вымпел, и что необходимо подать в налоговую инспекцию.

Пояснение:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.            
Организация
ОАО Луна выдала заем организации ООО Вымпел. Полученные проценты, по выданным
заемным средствам, не включены в состав внереализационных доходов.

Поясните, с точки
зрения налогового законодательства, какую статью НК  нарушила организация ОАО
Луна.

Пояснение: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2

__________________                                
группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: 
Учетная политика экономического субъекта в области налогообложения. Налоговые
регистры экономического субъекта.

Цель
работы:
Научиться разрабатывать   учетную политику  ЭС в области налогообложения.

Задание:

На основании исходных данных разработать  учетную политику с учетом поправок, действующих с 1 января 20__
года в  конструкторе   на сайте  http://glavkniga.ru/forms/up

Исходные данные:

Организация ОАО Кефирчик;

Основной вид деятельности – производство молочной
продукции;

Система налогообложения – общая (ОСН);

Применяет унифицированные формы первичных документов, а при
их отсутствии разрабатывает ___________________, с оформлением всех
_____________   _____________.

Ответственный  за ведение учета — ___________________.

Инструкция:

Зайдите на сайт    http://glavkniga.ru/forms/up.

Заполните пункты конструктора по разработке учетной
политики.

Выведите на печать разработанную учетную политику.

Если каких-то операций у вас нет, просто пропустите (не
заполняйте) соответствующие пункты конструктора.

Цель
работы:
Научиться разрабатывать формы налоговых регистров экономического субъекта.

Задание:

На основании исходных данных разработать  формы  налоговых
регистров ЭС по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), по налогу на прибыль
организации.

Исходные данные:

Налоговый регистр по налогу на прибыль:

Организация ОАО Кефирчик. Вид деятельности –
производство молочной продукции.

Налоговый регистр по НДФЛ:

Ф.И.О. на­ло­го­пла­тель­щи­ка: Ива­нов Иван Ива­но­вич
ИНН: 771234567891
Ста­тус: ре­зи­дент, имеет 2-х иждивенцев до 18 лет, состоит в браке.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3

__________________                 
               группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: 
Налог
на добавленную стоимость, его учет. Акцизы, их учет.

Цель
работы:
Научиться определять  налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.
Вести книгу покупок и книгу продаж. Рассчитывать налог НДС, оформлять налоговую
декларацию по НДС. Отражать хозяйственные операции по НДС в учете. Оформлять
платежные поручения на перечисление НДС в бюджет.

Задание 1:

Отразить в регистре хозяйственных операций
бухгалтерского учета организации  типовые бухгалтерские записи по начислению и
перечислению налога НДС в бюджет (используем инструкцию по применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций № 94
н).

Регистр
хозяйственных операций

Задание
2:

2.1.На основании исходных данных
оформите книгу покупок, книгу продаж за 1 квартал организации ОАО Кефирчик
(книги необходимо прошить).

Исходные
данные:

Журнал учета счетов – фактур
покупок за январь

Журнал учета счетов – фактур
покупок за февраль

Журнал учета счетов – фактур
покупок за март

Журнал учета счетов – фактур продаж
за январь

Журнал учета счетов – фактур продаж
за февраль

Журнал учета счетов – фактур продаж
за март

2.2.
Исчислить НДС с выручки:

2.3.Рассчитать
НДС предъявленный бюджету:

2.4.Вычислить
НДС к доплате в бюджет:

2.5.
Заполнить декларацию по НДС на основе исходных данных.

Исходные
данные:

Приложение:

Книга
покупок, книга продаж, декларация по НДС.

Цель
работы:
Научиться  определять  налогооблагаемую базу по акцизам. Заполнять  налоговую
декларацию по акцизам.

Задание 1:

Отразить в регистре хозяйственных операций
бухгалтерского учета организации  типовые бухгалтерские записи по начислению и
перечислению акцизов в  бюджет (используем инструкцию по применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций №
94 н).

Регистр
хозяйственных операций

Задание 2.

ОАО «Автомаг» занимается выпуском автомобилей.

Отпускная цена легкового автомобиля без акциза составила 1 290
000 рублей. Мощность двигателя 200 л.с. Рассчитайте сумму акцизов и цену реализации
автомобиля. Отразите на счетах бухгалтерского учета.

Решение:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 Задание 3. 

Оформите платежное поручение № 5 от 15.01. 201.. г. на
перечисление акциза от имени ОАО «Автомаг», расчетный счет №
40915600003560004891 открыт в ОАО «Уралтрансбанк», БИК 045025958, корр. счет
30100005890000125698. Получатель УФК по Свердловской  области (ИФНС России № 13),
ИНН 5504075928, расчетный счет 40100000560001551002. Банк получателя –Уральское
 ГУ Банка Росии , БИК – 046577001. Определить КБК по акцизу. Основание платежа
– Текущий, Тип платежа – НС. Очередность платежа – 4.

Приложение:
платежное поручение.                                                        

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4

__________________                                
группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: 
Налог
на доходы физических лиц, его учет.

Цель
работы:
Познакомиться с первичными документами по учету оплаты труда. Научиться определять
 налогооблагаемую базу по НДФЛ. Рассчитывать НДФЛ. Заполнять налоговую
декларацию. Оформлять бухгалтерские проводки по НДФЛ. Оформлять платежные
поручения на перечисление НДФЛ в бюджет.

Задание:

1.   
Принять
на работу сотрудника организации (себя) в качестве (должность выбрать
самостоятельно). Оформить приказ о принятии на работу и трудовой договор.

2.   
Назначить
заработную плату и определить ее вид, в зависимости от должности.

3.   
Представить
перечень необходимых документов для предоставления стандартных налоговых
вычетов по НДФЛ (заявление, свидетельство о рождении детей, и т.д).

4.   
Оформить
лицевой счет работника и рассчитать заработную плату за год.

5.   
Начислить
обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды.

6.   
Сформировать
бухгалтерские проводки. Оформить платежные поручения на перечисление взносов.

7.   
Произвести
расчет суммы НДФЛ за год. Сформировать проводки по начислению и перечислению
НДФЛ.

8.   
Сформировать
платежное поручение на перечисление НДФЛ.

9.   
Сформировать
справку 2 НДФЛ.

Решение:

1.   
Оформим
приказ о приеме на работу.

2.   
Оформим
трудовой договор (приложение)

3.   
Оформим
заявление на налоговые вычеты (при наличии  иждивенцев)

4.Оформим
лицевой счет застрахованного лица:

Приложение:            
Налоговая  карточка, справка 2 НДФЛ, платежное поручение.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5

__________________                                
группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: 
Налог
на прибыль, его  учет.

Цель
работы:
Научиться определять  налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Рассчитывать
налог на прибыль. Заполнять налоговую декларацию. Оформлять бухгалтерские
проводки по налогу на прибыль. Оформлять платежные поручения на перечисление
налога на прибыль в бюджет.

Задание:

1.      Организация ОАО
Кефирчик отгрузило продукции на 1 000 000 руб. за 1 квартал. Себестоимость
отгруженной продукции составила 600 000 руб. Оплачено продукции на 500 000 руб.
Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите
налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.
Отразите операции в учете.

Решение: 
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.                 
Организация ОАО Кефирчик  получала в течение налогового периода следующие
суммы прибыли (см. таблицу)

 Рассчитать:

1.       ежемесячные
авансовые платежи налога на прибыль в течение отчетного квартала;

2.       ежемесячные
авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей
исчислению.

3.       Отразить
операции в учете.

3.Контрольные
вопросы:

3.1.Уплачивают ли налог на прибыль
организации, перешедшие на спец. режимы. Ответ обоснуйте.

3.2.  Объектом
налогообложения по налогу на прибыль является ….

3.3.  Назовите
ставку и сроки уплаты налога на прибыль

3.4.  Кто признается
налогоплательщиками налога на прибыль организации

3.5.  Доходами от
реализации продукции при исчислении налога на прибыль  признаются

3.6.  В
себестоимость товаров для целей налогообложения прибыли включаются…….

3.7.  Что признается
налоговым периодом по налогу на прибыль

3.8.  Назовите
основные виды материальных, трудовых и амортизационных расходов при
производстве хлебобулочных изделий.

Задание:

Провести
контроль за прохождением денежных средств во внебюджетные фонды, бюджет по
расчетно-кассовым банковским операциям.

На
основании исходных данных обработать выписку банка.  Данные занести в учетный
регистр. Открыть счета, рассчитать обороты и сальдо. Оформить
оборотно-сальдовую ведомость. Составить заключительный баланс.

Исходные данные:

Баланс на начало:

Решение:

1. Оформим
   реестр хозяйственных операций (обработаем выписку банка).

1. Занесем
   данные в учетный регистр – ведомость № 2 и журнал –ордер № 2

ВЕДОМОСТЬ № 2- по дебиту
счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов                          

 
Сальдо на начало месяца _____________руб.

                      
                                                            Сальдо на конец 
месяца ___________________ р

 ЖУРНАЛ – ОРДЕР№
2- по кредиту счета №51 «Расчетный счет» в дебет счетов

1. Оформим   счета
   – схемы

     №
счета                                №
счета                                                               № счета  

№
счета                                                     №
счета                                            № счета

     №    
счета                                             №
счета                                             № счета  

№
счета                                                   №
счета                                                             № счета

1. Оформим
   оборотно –сальдовую ведомость

Оборотно –сальдовая 
ведомость.

1. Заполним
   баланс.

Баланс  на конец периода

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6

__________________                                
группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: 
Упрощенная
система налогообложения. Учет доходов и расходов.

Цель
работы:
Научиться определять налоговую базу и сумму налога по УСН. Заполнять налоговую
декларацию. Оформлять платежные поручения на перечисление налога УСН в бюджет.

Профессиональная
ситуация.

Организация ООО
Катан Плюс занимается пошивом верхней одежды  и находится на упрощенной системе
налогообложения (УСН), объектом налогообложения являются доходы минус расходы.

Задание:

На основании
исходных данных рассчитать налог УСН уплачиваемый в бюджет за год и авансовые
платежи за квартал, полугодие, девять месяцев. Оформить книгу доходов и
расходов по УСН. Заполнить налоговую декларацию УСН, оформить платежное
поручение на перечисление  налога УСН  в бюджет.

Исходные данные:

1.      Карточка
организации:

2.      Доходы и расходы:

1 квартал:

Выручка от продажи продукции составила 2
510 450 руб.

Доходы от продажи основного средства
составили 465 000 руб.

Затраты на материалы составили 
1985 000 руб.

Аренда – 45 000 руб.

Заработная плата сотрудников –
175 000 руб.

Страховые взносы  — 52 850 руб.

Амортизация ОС – 1 200 руб.

2 квартал:

Выручка от продажи продукции составила 2
320 750 руб.

Доходы от продажи материалов – 24 000
руб.

Затраты на материалы составили 
1885 000 руб.

Аренда – 45 000 руб.

Заработная плата сотрудников –
175 000 руб.

Страховые взносы  — 52 850 руб.

Амортизация ОС – 1 200 руб.

3 квартал:

Выручка от продажи продукции составила 3
610 810 руб.

Затраты на материалы составили  2
485 000 руб.

Аренда – 45 000 руб.

Заработная плата сотрудников –
175 000 руб.

Страховые взносы  — 52 850 руб.

Амортизация ОС – 1 200 руб.

Приобретены канцелярские товары –
1 650  руб.

Приобретен компьютер – 36 480 руб.

4 квартал:

Выручка от продажи продукции составила 2
810 650 руб.

Доходы от продажи основного средства
составили 265 000 руб.

Затраты на материалы составили 
2085 000 руб.

Аренда – 45 000 руб.

Заработная плата сотрудников – 175 000
руб.

Страховые взносы  — 52 850 руб.

Амортизация ОС – 1 200 руб.

Решение:

1.      Фрагмент книги
доходов и расходов УСН.

2.      Расчет УСН

1 квартал:

Нарастающим итогом доходы за 1 квартал:

Нарастающим итогом расходы за 1 квартал:

Налоговая база =

Налог исчисленный =

Налог исчисленный нарастающим итогом за 1
квартал:

Авансовый платеж в бюджет  составит:

2 квартал:

Нарастающим итогом доходы за 2 квартал:

Нарастающим итогом расходы за 2 квартал:

Налоговая база за квартал =

Налоговая база нарастающим итогом =

Налог исчисленный =

Налог исчисленный нарастающим итогом за 2
квартал:

Авансовый платеж в бюджет  составит:

3 квартал:

Нарастающим итогом доходы за 3 квартал:

Нарастающим итогом расходы за 3 квартал:

Налоговая база за квартал =

Налоговая база нарастающим итогом =

Налог исчисленный =

Налог исчисленный нарастающим итогом за 3
квартал:

Авансовый платеж в бюджет  составит:

4 квартал:

Нарастающим итогом доходы за 4 квартал:

Нарастающим итогом расходы за 4 квартал:

Налоговая база за квартал =

Налоговая база нарастающим итогом =

Налог исчисленный =

Налог исчисленный нарастающим итогом за 4 
квартал:

Налог в бюджет  составит:

Приложение:

Налоговая декларация, платежное поручение.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7

__________________                                
группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: 
Единый
налог на вмененный доход.

Цель
работы:
Научиться определять  налогооблагаемую базу по ЕНВД. Рассчитывать ЕНВД.
Заполнять налоговую декларацию. Оформлять платежные поручения на перечисление
налога ЕНВД  в бюджет.

Профессиональная
ситуация:

Индивидуальный предприниматель
находится на ЕНВД, занимается розничной торговлей верхней одежды. Имеет в
аренде торговую площадь 80 м² в торговом центре г.Ирбита.

Исходные данные:
ИП Валева Екатерина Юрьевна, ОКВЭД 52.12, ИНН: 661102190345, налоговый орган:
6676. Налоговый период – первый квартал (21)

Адрес: 623850
Ирбит Советская 45

ОКТМО 65739000

Имеет 2 работника
на которых уплачивает взносы в фонды, в  I кВ. ∑=16308,00

КБК
18210502010021000110

Задание:
Рассчитать ∑ ЕНВД за I
кВ. 201__ ,  оформить декларацию по ЕНВД, платежное поручение на перечисление
ЕНВД в бюджет.

Решение:

Базовая  доходность на
единицу физического показателя = 

Физический показатель =

К₁=

К₂= 0,5

Налоговая база=

Налог исчисленный =

Сумма налога подлежащая
уплате в бюджет =

Приложение:

Налоговая
декларация, платежное поручение.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 12

__________________                                
группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: Региональные
и местные налоги

Цель
работы:
Научиться определять налогооблагаемую базу по транспортному налогу, налогу на
имущество организаций. Рассчитывать  налоги. Заполнять налоговые декларации.
Оформлять бухгалтерские проводки по транспортному налогу и налогу на имущество
организаций. Оформлять платежные поручения на перечисление по налогам в бюджет.

Профессиональная
ситуация.

Организация ОАО 
Кондитер занимается изготовлением хлебобулочных изделий   и находится на общей
системе налогообложения (ОСН).

Имеет в
собственности 2 автомобиля  ГАЗ с мощностью двигателя  350 л.с.

Имеет в
собственности недвижимое  имущество – производственное здание, остаточной
стоимостью  560 000 руб.

Задание:

На основании
исходных данных рассчитать транспортный и налог  на имущество уплачиваемый в
бюджет за год и авансовые платежи за квартал, полугодие, девять месяцев.
Заполнить налоговые декларации, оформить платежные поручения на перечисление 
налогов  в региональный бюджет.

Исходные данные:

1.      Карточка
организации:

Расчет налога на транспорт

1 квартал:

Налоговая база =

Налоговая ставка =

Налог исчисленный за год =

Авансовый платеж в бюджет  за 1 кв.
составит:

2 квартал:

Авансовый платеж в бюджет  за 2 кв.
составит:

Нарастающим итогом за 2 кв.=

3 квартал:

Авансовый платеж в бюджет  за 3 кв.
составит:

Нарастающим итогом за 3 кв.=

4 квартал:

Налог уплачиваемый  нарастающим итогом за
год:

Налог в бюджет   за 4 кв. составит:

Проводки в учете:

Расчет налога на имущество

1 квартал:

Налоговая база =

Налоговая ставка=

Налог исчисленный =

Авансовый платеж в бюджет  за 1 кв. составит:

2 квартал:

Авансовый платеж в бюджет  за 2 кв.
составит:

Нарастающим итогом за 2 кв.=

3 квартал:

Авансовый платеж в бюджет  за 3 кв.
составит:

Нарастающим итогом за 3 кв.=

4 квартал:

Налог исчисленный нарастающим итогом за
год:

Налог в бюджет   за 4 кв. составит:

Проводки в учете:

Приложение:

Налоговые декларации, платежные поручения.

.
Рассчитывать налог на землю. Заполнять налоговую декларацию. Оформлять
бухгалтерские проводки по земельному налогу . Оформлять платежные поручения на
перечисление налога на землю  в бюджет.

Задание:

1.Отразить в регистре хозяйственных операций
бухгалтерского учета организации  типовые бухгалтерские записи по начислению и
перечислению земельного налога  в бюджет (используем инструкцию по применению
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций № 94 н).

Регистр
хозяйственных операций

2.На основании исходных
данных заполните налоговую декларацию по земельному налогу.

Исходные данные:

Приложение:
 налоговая декларация, платежное поручение.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 9

__________________                      
          группа
______________

                                  ФИО

Отчет проверен

_________ Н.Ю. Шутова

Тема: 
Страховые
взносы во внебюджетные фонды.

Цель
работы:
Научиться определять налогооблагаемую базу по  страховым взносам во
внебюджетные фонды. Рассчитывать СВ. Заполнять формы отчетности РСВ -1, 4-ФСС.
Оформлять бухгалтерские проводки. Оформлять платежные поручения.

Задание:

1.            
Определить
налогооблагаемую базу и суммы страховых взносов во внебюджетные фонды на
основании исходных данных, отразить операции в учете.

Исходные данные: КАРТОЧКА ОРГАНИЗАЦИИ

На предприятии работают
сотрудники  (норма 21 день, 8 – ми часовой рабочий день) (таблица)

  Реестр хозяйственных операций

Задание 2. Отразить в
регистре хозяйственных операций бухгалтерского учета организации  типовые
бухгалтерские записи по начислению и перечислению обязательных страховых
взносов во внебюджетные фонды, с применение аналитического учета (используем
инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций № 94 н).

Регистр
хозяйственных операций

Задание 3.  Ответить на вопросы:

2.1. Кто является плательщиками страховых
взносов (СВ) во внебюджетные фонды

2.2. Опишите сроки уплаты СВ в фонды

2.3.  Какой законодательный документ
регламентирует правила начисления и уплаты СВ.

2.4. Какие счета предназначены для учета
СВ.

2.5. Как ведется аналитический учет 
счетов предназначенных для учета СВ.

2.6. к каким видам затрат относятся СВ.

Налоговые органы не взаимодействуют с вами напрямую. Им это неинтересно до тех пор, пока ваш бизнес чист, легален и стабилен в уплате налогов. Представители ФНС не сидят с вами в офисе, не наблюдают за каждым вашим шагом. Да и в целом, пристальный интерес налоговой службы к некоторым компаниям является нехорошим признаком: ведь раз следят, значит есть за чем.