Типичные ошибки при аудите заработной платы - Ремонт и установка крупной бытовой техники

Основным
нарушениям и злоупотреблениям по учету
труда и заработной платы относятся:

неправильное
исчисление среднесписочной численности
работников;
отсутствие
начисления заработной платы;
завышение
общих итогов расчетно-платежной
ведомости;
создание
нереальной депонентской задолженности;
ошибки
в расчетах при удержаниях из заработной
платы;
нарушение
правил исчисления налога на доходы
физических лиц (НДФЛ);
в
налоговую базу по НДФЛ включается
стоимость обучения сотрудников в
интересах организации;
налоговые
агенты производят удержание НДФЛ с
материальной выгоды, полученной от
экономии на процентах за пользование
налогоплательщиком заемными (кредитными)
средствами, без нотариальной доверенности
от физических лиц;
НДФЛ
не облагается оплата организацией
лечение своих бывших сотрудников;
стандартные
налоговые вычеты предоставляются не
обоснованно;
социальные
налоговые вычеты на обучение
предоставляются только в пределах 2500
рублей;
имущественные
налоговые вычеты предоставляются
непосредственно у источников дохода;
не
обоснован размер имущественного
налогового вычета;
не
обоснован размер профессиональных
налоговых вычетов при выплате
вознаграждений по договорам
гражданско-правового хар-ра;
несвоевременное
начисление НДФЛ с сумм оплаты труда;
фальсификация
записей в расчетно-платежной ведомости;
ошибки
при начислении выплат по среднему
заработку (отпускных, по временной
нетрудоспособности и др.)

Обобщение
результатов аудиторской проверки
представляет собой просмотр всех рабочих
документов, чтобы удостовериться в
соблюдении аудиторских стандартов. По
окончании аудиторской проверки
руководству проверяемого предприятия
предоставляется отчет аудитора,
составленный в виде письма, включающий:
описание сведений о недостатках,
выявленных в бухгалтерском учете и в
системе внутреннего контроля; перечень
обстоятельств, при которых были выявлены
эти недостатки, а также рекомендации
по устранению этих недостатков. Отчетным
документом аудитора может быть сводка
нарушений, выявленных в результате
формальной и арифметических проверок
первичных учетных документов.

50. ЦЕЛИ
ПРОВЕРКИ, ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ,
НОРМАТИВНАЯ БАЗА АУДИТА
УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИЗДЕРЖЕК
ОБРАЩЕНИЯ

Цель
аудита
издержек производства и обращения —
проверка соответствия формирования и
учета издержек (затрат) существующим
нормативным актам.

Задачами,
решаемыми в ходе проведения аудита
данного сегмента учета, является
проверка:

• обоснованности
отнесения затрат к расходам по обычным
видам

деятельности,
операционным или внереализационным
расходам, в зависимости от характера,
условий осуществления и направлений
деятельности предприятия;

• подтверждения
первичными документами обычных и прочих
расходов и их соответствия нормам
законодательных и нормативных документов;

• обоснованности
применяемого метода учета затрат (по
начислению, кассовый метод);

• последовательности
применения учетной политики в отношении
выбранных методов определения и списания
расходов;

• соответствия
выбранного перечня номенклатурных
статей затрат отраслевым рекомендациям
(инструкциям). Данная задача, в зависимости
от вида деятельности предприятия и его
отраслевой принадлежности, может
расширяться и дополняться более
детализированными задачами в соответствии
с отраслевыми рекомендациями;

• последовательности
применения выбранной номенклатуры
статей затрат, калькуляции себестоимости,
определения стоимости незавершенного
производства;

• правильности
и обоснованности отнесения и
последовательности учета расходов
будущих периодов, их списания;

• правильности
и обоснованности отнесения и
последовательности учета резервов
предстоящих расходов, их списания;

• правильности
и обоснованности отнесения и
последовательности учета штрафов, пеней
и неустоек в соответствии с решениями
судов и с условиями договоров;

• правильности
и обоснованности учета дебиторской
задолженности с истекшим сроком исковой
давности и прочих долгов, их списания;

• качественности
проведения инвентаризации незавершенного
производства, отражения в учете ее
результатов. Для реализации вышеназванных
задач аудитор в качестве источников
информации использует:

• положение
по учетной политике для целей бухгалтерского
и налогового учета;

• учетные
регистры (журналы-ордера и ведомости
при журнально-ордерной системе учета,
карточки учета и анализ счетов при
автоматизированном учете);

• договоры
гражданско-правового характера, договоры
подряда;

• акты
о приемке выполненных работ, документы,
свидетельствующие об оказании услуг;

• требования-накладные,
лимитно-заборные карты, путевые листы;

• табели
учета использования рабочего времени;

• расчетные
ведомости, ведомости распределения
(общехозяйственных и общепроизводственных
расходов, заработной платы, единого
социального налога, амортизации основных
средств и прочих расходов), справки-расчеты
распределения расходов будущих периодов;

• авансовые
отчеты;

• акты
(ведомости) инвентаризации;

• расчеты
бухгалтерии, производственные сметы,
нормы и нор-

мативные
расходы сырья, материалов;

• Главную
книгу, регистры синтетического и
аналитического учета;

• баланс,
отчет о прибылях и убытках, налоговые
декларации и др.

Нормативные
документы:

-Налоговый
кодекс РФ глава 25 «Налог на прибыль
организации»;

—
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»;

—
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
предприятий и инструкция по его
применению, утвержденные приказом
Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

-.
Положение по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено
Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н.

-.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет
активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте»
ПБУ 3/06, утверждено Приказом Минфина
России от от 27 ноября 2006 г. №154н

-.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет
основных средств» ПБУ 6/01, утверждено
Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н.

-.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет
материально-производственных запасов»
ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфина
России от 09.06.2001 № 44н.

-.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет
займов и кредитов и затрат по их
обслуживанию» ПБУ 15/08, утверждено
Приказом Минфина России от 6 октября
2008 г. N 107н.

—
Отраслевые документы — типовые методические
рекомендации, инструкции по планированию,
учету и калькулированию себестоимости
продукции (работ, услуг), принятые
министерствами и ведомствами Российской
Федерации;

—
внутренние документы, разрабатываемые
организациями самостоятельно и
действующие внутри них: схемы
организационной структуры, положения
об отделах и должностные инструкции,
учетная политика организации, рабочий
план счетов, приказы руководства и др.

Источник

Основным
нарушениям и злоупотреблениям по учету
труда и заработной платы относятся:

неправильное
исчисление среднесписочной численности
работников;
отсутствие
начисления заработной платы;
завышение
общих итогов расчетно-платежной
ведомости;
создание
нереальной депонентской задолженности;
ошибки
в расчетах при удержаниях из заработной
платы;
нарушение
правил исчисления налога на доходы
физических лиц (НДФЛ);
в
налоговую базу по НДФЛ включается
стоимость обучения сотрудников в
интересах организации;
налоговые
агенты производят удержание НДФЛ с
материальной выгоды, полученной от
экономии на процентах за пользование
налогоплательщиком заемными (кредитными)
средствами, без нотариальной доверенности
от физических лиц;
НДФЛ
не облагается оплата организацией
лечение своих бывших сотрудников;
стандартные
налоговые вычеты предоставляются не
обоснованно;
социальные
налоговые вычеты на обучение
предоставляются только в пределах 2500
рублей;
имущественные
налоговые вычеты предоставляются
непосредственно у источников дохода;
не
обоснован размер имущественного
налогового вычета;
не
обоснован размер профессиональных
налоговых вычетов при выплате
вознаграждений по договорам
гражданско-правового хар-ра;
несвоевременное
начисление НДФЛ с сумм оплаты труда;
фальсификация
записей в расчетно-платежной ведомости;
ошибки
при начислении выплат по среднему
заработку (отпускных, по временной
нетрудоспособности и др.)

Задачами,
решаемыми в ходе проведения аудита
данного сегмента учета, является
проверка:

• обоснованности
отнесения затрат к расходам по обычным
видам

• обоснованности
применяемого метода учета затрат (по
начислению, кассовый метод);

• положение
по учетной политике для целей бухгалтерского
и налогового учета;

• договоры
гражданско-правового характера, договоры
подряда;

• акты
о приемке выполненных работ, документы,
свидетельствующие об оказании услуг;

• требования-накладные,
лимитно-заборные карты, путевые листы;

• табели
учета использования рабочего времени;

• авансовые
отчеты;

• акты
(ведомости) инвентаризации;

• расчеты
бухгалтерии, производственные сметы,
нормы и нор-

мативные
расходы сырья, материалов;

• Главную
книгу, регистры синтетического и
аналитического учета;

• баланс,
отчет о прибылях и убытках, налоговые
декларации и др.

Нормативные
документы:

-Налоговый
кодекс РФ глава 25 «Налог на прибыль
организации»;

—
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»;

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

Добавить в «Нужное»

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Целью проведения аудита являются оценка применяемой бухгалтерией данного предприятия методики в области оплаты труда и выявление ее соответствия действующему законодательству. Для осуществления проверки правильности организации расчетов в бухгалтерской службе с сотрудниками предприятия по начислению и выплатам денежных сумм по оплате труда проводится аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

Задачи проверки

В ходе проведения аудита на данном участке работы бухгалтерской службы осуществляется проверка:

правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета операций по учету расчетов по заработной плате;
соответствия выполненных операций действующему законодательству;
соответствия данных аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов по оплате труда с персоналом;
правильности и достоверности расчетов по начислению заработной платы и удержанию из нее;
правильности отражения данных в бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского учета.

Какие документы проверяются

В ходе осуществления данного вида аудита проверке подвергаются документы, подтверждающие расчеты по начислению и выдаче заработной платы, удержания из начисленной заработной платы. Это такие документы, как положения о премировании и стимулировании, договоры (трудовые и гражданско-правового характера), штатное расписание. Подвергаются проверке приказы, личные карточки работников, наряды, листки временной нетрудоспособности, ведомости выдачи заработной платы. Проверяются бухгалтерский баланс предприятия, главная книга, учетные регистры, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Какие учетные регистры подвергаются проверке

В ходе осуществления аудита проверяются учетные регистры по следующим счетам:

правильность удержания налогов из начисленной заработной платы – проверяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
правильность начисления страховых взносов во внебюджетные фонды – проверяются учетные регистры счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с изучением всех субсчетов;
правильность начисления и выдачи заработной платы персоналу – проверяются учетные регистры счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
правильность расчетов по прочим операциям – учетные регистры 73 счета «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
правильность расчетов по алиментам – учетные регистры 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методика проверки

Методика осуществления проверки представлена в таблице 1.

Таблица 1. Методика проверки

Этап проверки	Сущность этапа
1 этап. Проверка первичной документации	На данном этапе проверяется правильность оформления бухгалтерской документации по учету рабочего времени, документов платежных и расчетных, неполученной в срок заработной платы, т. е. депонированной.
2 этап. Проверка правильности расчетов сумм по оплате труда	Производится арифметическая проверка бухгалтерских документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда.
3 этап. Проверка обоснованности расчетов по оплате труда	Проверяется, обосновано ли было начисление сотрудникам предприятия выплат по оплате труда. Производится проверка обоснованности расчета совокупного дохода сотрудников, предоставления налоговых вычетов, применения ставок налога на доходы физических лиц, начисления выплат в связи с особыми условиями труда (работа в ночные часы, сверхурочные, праздничные и выходные дни).
4 этап. Проверка обоснованности и правильности расчетов по НДФЛ	Производится проверка обоснованности расчета совокупного дохода сотрудников, предоставления налоговых вычетов, применения ставок данного налога, правильности предоставления налоговых льгот.
5 этап. Проверка правильности и обоснованности расчетов по исполнительным листам	Производится проверка правильности и обоснованности расчетов по исполнительным листам.
6 этап. Проверка соответствия показателей бухгалтерских счетов данным бухгалтерской отчетности	Производится проверка соответствия показателей счетов бухгалтерского учета информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности.

В ходе проведения проверки могут быть обнаружены недочеты, нарушения. Среди основных:

отсутствие договоров (коллективных и трудовых);
нет заявлений сотрудников о предоставлении им льгот по НДФЛ;
имеют место неправомерные включения для целей налогообложения в себестоимость продукции некоторых расходов;
выплаты сотрудникам, которые не указаны в трудовых договорах, положениях;
в базу для расчета страховых взносов не включаются выплаты за счет собственных средств предприятия.

По итогам проведения проверки сотрудники аудиторской фирмы разрабатывают рекомендации. Разработка рекомендаций направлена на избежание ошибок, которые были выявлены в ходе оценки работы предприятия в области расчетов по оплате труда.

Рекомендации касаются не только методов, которые используют в своей работе сотрудники бухгалтерии по учету труда и его оплаты, но и всей кадровой документации предприятия.

Форум для бухгалтера:

Источник